Kurs ishi: Davlat moliya tizimining eng muhim elementlari sifatida byudjet taqchilligi, moliyalashtirish manbalari va davlat qarzining tahlili. Byudjet taqchilligi, uni moliyalashtirish manbalari va davlat qarzining tahlili eng muhim el

1. Byudjet balansini boshqarishning nazariy asoslari

1.1 Byudjet taqchilligi tushunchasi va ahamiyati
Turli darajadagi byudjetlarda har doim mutanosiblik printsipi amal qiladi, ya'ni byudjet xarajatlari hajmi byudjet daromadlarining umumiy hajmiga va uning taqchilligini moliyalashtirish manbalaridan tushumlarga mos kelishi kerak. Byudjetni tuzish, tasdiqlash va ijro etishda vakolatli organlar byudjet taqchilligi hajmini minimallashtirish zaruratidan kelib chiqishi kerak.
Biroq, daromad va xarajatlarning tengligiga erishish juda qiyin. Odatda byudjet daromadlari uning xarajatlaridan oshib ketadi va aksincha. Daromadlarning xarajatlardan oshib ketishi byudjet profitsiti, xarajatlarning daromadlardan oshib ketishi esa byudjet taqchilligi deyiladi.
V zamonaviy dunyo o'z tarixining ma'lum davrlarida byudjet taqchilligiga duch kelmagan davlatlar yo'q. Bu turli sabablarga ko'ra. Ayrim hollarda davlat byudjet taqchilligini ataylab oshirishi mumkin. Xususan, iqtisodiy faollikni rag'batlantirish maqsadida va yalpi talab Ishlab chiqarishning pasayishi davrida hukumat aholi bandligi darajasini oshirishga qaratilgan maxsus qarorlar qabul qilishi mumkin (masalan, yangi ish o'rinlarini yaratish dasturlarini moliyalashtirish) yoki soliqlarni sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Natijada byudjet xarajatlari oshadi yoki byudjet daromadlari kamayadi va taqchillik yuzaga keladi. Lekin bu kamomad davlat tomonidan ataylab yaratiladi va tizimli defitsit deb ataladi.
Tarkibiy tsiklik taqchillikdan farqli o'laroq, davlatning ongli fiskal siyosatiga kamroq darajada bog'liq. Bu inqiroz bosqichida yuzaga keladigan va iqtisodiyotning tsiklik rivojlanishining natijasi bo'lgan ishlab chiqarishning umumiy pasayishi bilan bog'liq. Ishlab chiqarishning qisqarishi sharoitida soliqlar va davlat daromadlari qisqaradi, demak, taqchillik yuzaga keladi.
Bundan tashqari, faol va passiv defitsitlar mavjud. Faol taqchillik xarajatlarning daromadlardan oshib ketishi natijasida, passiv taqchillik esa kamayishi natijasida yuzaga keladi. soliq stavkalari va boshqa daromadlar, bu sekinlashuvning natijasidir iqtisodiy o'sish, kam to'lovlar va boshqalar.
Qisqa muddatli va uzoq muddatli byudjet nomutanosibliklarini farqlang. Nomutanosiblik qisqa muddatli xarakterga ega, agar xarajatlarning daromaddan oshib ketishi bitta bilan cheklangan bo'lsa moliyaviy yil va makroiqtisodiy vaziyatning byudjet tuzilganiga nisbatan o'zgarishini aks ettiradi. Bu, asosan, makroiqtisodiy prognozlash bo'yicha zarur tajribaning yo'qligi, bir qator vaziyatlarda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan o'zgarishlarning yetarlicha hisobga olinmaganligi bilan bog'liq.
Masalan, byudjet daromadlarining qisqarishi eksport narxlarining pasayishi, ishlab chiqarish hajmining ko'zda tutilgan darajadan pastga tushishi, ishlab chiqarilgan mahsulotlarga talab tarkibining o'zgarishi va ularning raqobatbardoshligining pasayishi natijasida yuzaga kelishi mumkin. Davlat byudjeti taqchilligining o'sishiga kutilmagan keskin o'sish ham sabab bo'lishi mumkin davlat xarajatlari inflyatsiya darajasining belgilangan qiymatdan oshib ketishi hisobiga transfert to‘lovlarini joriy etish bilan birgalikda kengaytirish. soliq imtiyozlari, bu keyingi saylovlar oldidan juda mashhur chora.
Uzoq muddatli fiskal nomutanosibliklar yillar davomida va barqarorroq sabablarga ko'ra davlat xarajatlari va daromadlari o'rtasidagi tafovutning kengayishi bilan bog'liq. Shunday qilib, ko'pchilik rivojlangan mamlakatlarda so'nggi 15 yil ichida milliy byudjet taqchilligining o'sishining barqaror tendentsiyasi kuzatildi. Bu quyidagi omillarga bog'liq:
1) ijtimoiy to'lovlar sonining ko'payishi va buning natijasida byudjetga ijtimoiy yuk;
2) aholining qarishi bilan bog'liq noqulay demografik vaziyat, buning natijasida pensiyalar, sog'liqni saqlash uchun ajratmalar va boshqalarni to'lash uchun xarajatlar ko'payadi;
3) liberallashtirish soliq qonunchiligi va buning natijasida soliq stavkalari qiymatining pasayishi (davlat xarajatlariga tegishli tuzatish kiritilmasdan);
4) tashqi qarz hajmining oshishi.
Umuman olganda, davlat byudjetining holati uchta asosiy omil bilan belgilanadi:
1) soliq tushumlari va davlat xarajatlari dinamikasining uzoq muddatli tendentsiyasi;
2) bosqich iqtisodiy tsikl iqtisodiyot tahlil qilinayotgan davrda bo'lgan;
3) davlatning byudjet xarajatlari va daromadlari sohasidagi amaldagi siyosati.
Ko'pincha, ayniqsa, bizning mamlakatimizda va boshqa mamlakatlarda, byudjet taqchilligining haqiqiy qiymatini sun'iy yoki oshirib yuborish yoki past baholash. Shunday qilib, byudjet taqchilligini sun'iy ravishda kamaytirish quyidagi vositalar yordamida amalga oshirilishi mumkin:
1) ilgari soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlagan soliq to'lovchilarga yig'imning umumiy miqdorining ma'lum qismiga teng bo'lgan barcha summani bir vaqtning o'zida to'lash imkonini beruvchi "soliq amnistiyasi";
2) muddati o'tkazib yuborilgan soliq to'lovlarini undirish choralari;
3) vaqtinchalik yoki qo'shilgan soliqlarni joriy etish;
4) kechiktirilgan to'lovlar ish haqi davlat sektori xodimlari;
5) inflyatsiya darajasi dinamikasiga muvofiq ish haqini majburiy indeksatsiya qilishni kechiktirish;
6) davlat mulkini sotish;
7) kvazi-byudjet xarajatlari hisobiga yashirin taqchillikning mavjudligi.
Ikkinchisiga markazlashtirilgan kreditlar kiradi imtiyozli shartlar Markaziy bank tomonidan. Bundan tashqari, markaziy bank davlat qarzi bilan bog'liq individual operatsiyalarni moliyalashtirishi, valyuta kursini barqarorlashtirish chora-tadbirlaridan ko'rilgan zararlarni qoplashi, qayta moliyalashi mumkin. Qishloq xo'jaligi va h.k. Natijada Markaziy bankning zararlari oshib, inflyatsiya kuchayadi, defitsit esa o‘smaydi.
Davlat byudjeti taqchilligi hajmini sun'iy ravishda oshirib ko'rsatish quyidagi holatlar natijasida yuzaga kelishi mumkin. Birinchidan, davlat xarajatlari miqdorini baholashda iqtisodiyotning davlat sektoridagi amortizatsiya har doim ham hisobga olinmaydi. Ikkinchidan, davlat qarziga xizmat ko'rsatish davlat xarajatlarining muhim moddasi hisoblanadi. Biroq, ko'pincha qarz bo'yicha foiz to'lovlari miqdori inflyatsiya to'lovlari tufayli oshirib yuboriladi.
Da yuqori stavkalar inflyatsiya, nominal va real foiz stavkalari dinamikasidagi tafovutlar juda muhim bo'lsa, davlat xarajatlarini ortiqcha baholash juda muhim bo'lishi mumkin. Vaziyatlar hatto nominal (rasmiy) taqchillik va davlat qarzining o'sishi, real taqchillik va qarzning kamayishi bilan ham mumkin, bu esa hukumat siyosatini baholashni sezilarli darajada qiyinlashtiradi. Shuning uchun byudjet taqchilligini o'lchashda inflyatsiyani tuzatish talab etiladi.
Ushbu tuzatish bilan byudjetning real taqchilligi aniqlanadi, bu nominal taqchillik va inflyatsiya darajasining davlat qarzi bo'yicha inflyatsiya darajasiga ko'paytirilishi o'rtasidagi farqdir. Jami byudjet taqchilligi foiz to'lovlarining inflyatsion qismini chegirib tashlagandan keyin operatsion taqchillik hisoblanadi.
Byudjet taqchilligining mavjudligi hali iqtisodiy tanglikdan dalolat bermaydi, deb ishoniladi. Ko'pincha tanqislik muhim vosita sifatida qaraladi iqtisodiy siyosat davlat, birinchi navbatda, makroiqtisodiy tartibga solish. Ushbu vositadan mohirona foydalanish davlatga iqtisodiy va ijtimoiy muammolarni anchagina hal qilish imkonini beradi. Ammo shuni yodda tutish kerakki, byudjetdagi uzoq muddatli nomutanosiblik yalpi talab va daromadlar hajmiga, narxlar darajasiga, to'lov balansi holatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin. Shuning uchun har qanday davlat uchun strategik maqsad, albatta, muvozanatli byudjetdir.
Balanslangan byudjetga qanday va qancha vaqt davomida erishish mumkinligi haqida turli fikrlar mavjud. Shunday qilib, keng tarqalgan bo'lib qo'llanilgan yillik balanslangan byudjet nazariyasiga ko'ra nazariy asos davlat siyosati 30-yillarga qadar rivojlangan mamlakatlarning ko'pchiligi. XX asrda har yili davlat daromadlari va xarajatlari tengligiga erishish zarur. Bu, ushbu nazariya tarafdorlari fikricha, milliy hukumatlarga yanada mas'uliyatli siyosat yuritish imkonini beradi. Davlat o'z mablag'lari doirasida yashaydi, qarz yig'maydi, inflyatsiyani qo'zg'atmaydi. Agar daromad kamaysa, davlat yo soliqlarni oshirishi yoki xarajatlarni kamaytirishi kerak.
Ular ko'payadigan sharoitlarda pul daromadlari, davlat to'liq teskari harakat qilishi kerak, ya'ni. soliqlarni kamaytirish yoki xarajatlarni oshirish. Hozirgi vaqtda bu nazariyaga amalda cheklangan miqdordagi davlatlar, asosan, rivojlanayotgan va rivojlangan davlatlar amal qilmoqda. o'tish davridagi iqtisodiyotlar... Aksariyat rivojlangan mamlakatlarda iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish amaliyotida byudjetni tsiklik muvozanatlash nazariyasi keng tarqaldi. Bu nazariyaning asoslari 30-yillarda J. Keyns tomonidan yaratilgan.
Yillik muvozanatli byudjet zarurligini rad etgan Keyns nazariyasi edi. U iqtisodiyotni rag'batlantirish uchun byudjet taqchilligini samarali tarzda qonuniylashtirdi. Byudjetni tsiklik muvozanatlash nazariyasining mohiyati shundan iboratki, iqtisodiy tanazzul davrida iqtisodiy o'sishni rag'batlantirish uchun davlat soliqlarni qisqartirish va xarajatlarni ko'paytirishga majburdir. Davlat talabning keskin pasayishini qoplashi va davlat xarajatlarining kamayishiga yo'l qo'ymaslik kerak. Shu bilan birga, byudjet taqchilligi muqarrar ravishda yuzaga keladi.
Iqtisodiyotni tiklash bosqichida davlat o'z qarzlarini hisobiga to'laydi yuqori stavkalar soliqqa tortish yoki yangi daromad olgan korxonalarning soliq tushumlarini oshirish orqali. Shunday qilib, iqtisodiy tsiklning oxiriga kelib, byudjet muvozanatli bo'ladi. Balanslash butun tsikl davomida amalga oshiriladi: ortiqcha byudjet mablag'lari tiklanish bosqichida inqiroz bosqichida byudjet taqchilligini qoplaydi.
Shu bilan birga, "o'rnatilgan stabilizatorlar" ga katta rol beriladi (progressiv soliq tizimi, davlatdan transfer to'lovlari - ijtimoiy to'lovlar, ishsizlik nafaqalari va boshqalar). Ularning yordami bilan yalpi talabning hajmi kon'yukturaning harakatiga teskari yo'nalishda tsiklning fazasiga qarab avtomatik ravishda kamayishi yoki kengayishi mumkin. Masalan, tadbirkorlik faoliyati pasayganda, umumiy daromadning kamayishi natijasida soliq tushumlari va transfert to‘lovlarining ayrim turlarining ko‘payishi avtomatik ravishda yuzaga keladi, bu esa tsiklik taqchillikka olib keladi va yalpi talabning kamayishini qisman qoplaydi.
Iqtisodiyotning tiklanish sharoitida buning aksi yuz bermoqda - soliq to'lovlari ko'paymoqda, transfert to'lovlari kamayadi. Ko'pchilik ichida zamonaviy nazariyalar, xususan, kompensatsion byudjet nazariyasi, uning muvozanatiga erishish uchun imkonsiz deb hisoblanadi va zarur emas. Agar zamonaviy sharoitda byudjet taqchilligini oshiruvchi barqaror omillar mavjudligini hisobga oladigan bo‘lsak, u holda byudjet daromadlarining qonuniy manbai sifatida davlat kreditidan to‘liqroq foydalanish zarur. Aynan davlat krediti, bu nazariya vakillarining fikricha, nafaqat daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi tafovutni qoplashga, balki jamg'armalarning ortiqcha qismini jalb qilishga va uni iqtisodiyotga investitsiyalashga qodir. Aksariyat rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti hukumat byudjetni uzoq muddatda - tsiklik yoki funksional asosda muvozanatlashga intiladi. Beqaror iqtisodda, umumiy vaziyatni oldindan aytib bo'lmaydigan bo'lsa, hukumat har yili byudjetni muvozanatlashga majbur bo'ladi.
Shu sababli, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksida federal, mintaqaviy yoki mahalliy byudjetni profitsit yoki taqchillik bilan qabul qilish mumkin emasligi bejiz emas, byudjet har yili muvozanatli bo'lishi kerak. Bu, albatta, unchalik samarali emas, chunki u iqtisodiyotning o'rnatilgan barqarorligi darajasining pasayishiga olib keladi, soliq stavkalarining tez-tez o'zgarishiga olib keladi, investitsiya faolligini, shuningdek, daromadlarni taqsimlash samaradorligini pasaytiradi. Biroq, bu ma'lum darajada oqlanadi, chunki beqaror iqtisodiyotda vaziyatni oldindan aytib bo'lmaydi.
Rossiyada, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq, Davlat Dumasi faqat muvozanatli byudjetni qabul qilishi mumkin. Shuning uchun, daromad moddalari bilan bir qatorda, federal byudjet balanslash elementi sifatida kamomadni o'z ichiga olishi kerak. Shu bilan birga, byudjetning xarajat qismida “Davlat qarziga xizmat ko‘rsatish va to‘lash xarajatlari” maxsus moddasi ajratilgan. Rossiyaning byudjet amaliyoti, masalan, Amerikanikidan shunday farq qiladi. Qo'shma Shtatlarda byudjet taqchilligi bilan qabul qilinishi mumkin, ya'ni. u tabiatan muvozanatli emas. Shu bilan birga, qarzni to'lash manbalari, shuningdek, qarzni to'lash uchun olingan, berilgan kreditlar bo'yicha daromadlar byudjetdan chiqarildi.