8-mavzu. Auditorlik tekshiruvi vaqtida ichki nazorat tizimini o’rganish hamda baholash

8-MAVZU. Auditorlik tekshiruvi vaqtida ichki nazorat tizimini o’rganish hamda baholash
MAVZU BO’YICHA MASALALAR
Masala. Firmangiz mijozi “ODIL-AUDIT” kompaniyasi, quyidagi keltirilgan muammoni hal etish bo‘yicha sizga murojaat etdi. Kompaniyada quyidagi funksiyalarni bajaruvchi 3 ta ma’muriyat xodimi mavjud va bu xodimlar quyidagi funksiyalarni bajarishlari lozim:
1. Bosh kitobni yuritish.
2. To‘lanadigan schotlar registrlarini yuritish.
3. Olinadigan schotlar reja.
4. Cheklarni imzolashga tayyorlash.
5. To‘lov jurnalini yuritish.
6. Bankdagi schotlarni nazorat qilish.
7. Pul tushumlarini yig‘ish va ularni bankdagi hisob-kitob schotiga o‘tkazish.
Talab qilinadi:

1. 
   Buyruqning «Hisob siyosati va moliyaviy hisobot» BHMSga muvofiqligiga baho bering.
   

1. 
   Audit o‘tkazish jarayonida hisob siyosatini zaruriy jihatlarini auditor ishchi hujjatida aks ettiring.
   
2. 
   Hisob siyosatini korxonalar ichki nazoratini tashkil qilish ta’sirini baholang.
   

3. Keltirilgan muammo shundan iboratki yuqorida keltirib o‘tilgan xodimlar bo‘yicha bajariladigan funksiyalarning to‘g‘ri taqsimlanmaganidadir. Siz ushbu funksiyalarini xodimlar o‘rtasida shunday taqsimlangki, natijada kompaniyada ichki nazorat yuqori darajada tashkil etilsin.
4. Har bir funksiyani bajaruvchi xodimlarni lavozimi bo‘yicha ajratib chiqing.

Masalani bajarish yuzasidan ko‘rsatmalar

1. 
   Bajarilgan ishlar natijalari "tekshirish nazorat varag‘i" ish hujjatiga yozilgan.
   
2. 
   Hisob siyosatiga ichki nazoratning bir elementi nuqtayi nazaridan baho bering.
   

Savol	Javob		Izoh
1.Hisob ishlarini tashkil qilish 1.1.Hujjatlar aylanishi grafigini mavjudligi. 1.2.Ishchi rejasini mavjudligi.	hHa	YYo‘q
2.1.Eskirish hisoblash tartibi. Asosiy vositalar bo‘yicha: To‘g‘ri chiziqli usul. Qoldiqni kamayish usuli. Kumulyativ usul. Ishlab chiqarish usuli.
Nomoddiy aktivlar bo‘yicha. To‘g‘ri chiziqli usul. Ishlab chiqarish usuli.
Xo‘jalik jihozlari va inventarlar (A.B.T.E.B.) bo‘yicha: 2.3.1 100% yoki 50% li usul. 2.3.2 To‘g‘ri chiziqli usul. 2.3.3 Ishlab chiqarish usuli.
3.0 Asosiy vositalarning ta’mirlash hisobi: 3.1 Ta’mirlashning amalga oshirish yuzasidan xarajatlarni qo‘shish. 3.2 Asosiy vositalarni ta’mirlash uchun zaxira tashkil qilish. 3.3 Haqiqiy xarajatlarni kelgusi davr xarajatlari hisobiga hisobdan chiqarish.
4.0 Moddiy boyliklar kirimi hisobi:
5.0 Materiallarning baholash tartibi: 5.1 O‘rtacha qiymat bo‘yicha (AVECO). 5.2 LIFO. 5.3 FIFO.
6.0 Tovarlarning baholash usullari: 6.1 Sotib olish bahosi bo‘yicha. 6.2 Sotish bahosi bo‘yicha.
7.0 Ishlab chiqarish xarajatlari guruhlash va ularni hisobdan chiqarish: 7.1 To‘la ishlab chiqarish tannarxi bo‘yicha. 7.2 Marjinal usul bo‘yicha yoki qisman ishlab chiqarish tannarxi bo‘yicha.
8.0 Bevosita xarajatlarni mahsulot va xizmatlar turlari bo‘yicha quyidagilarga mutanosib ravishda taqsimlash: 8.1 Asosiy ish haqi bo‘yicha. 8.2 To‘g‘ri (bevosita) xarajatlar bo‘yicha. 8.3 Moddiy xarajatlar bo‘yicha: 8.4 Har bir faoliyatdan tushgan tushum bo‘yicha (bunda jami tushum 100%, deb qaraladi); Boshqa usullar.
9.0 Tugallanmagan ishlab chiqarishni balansda aks ettirish usullari: 9.1 Haqiqiy tannarx bo‘yicha; 9.2 Reja tannarx bo‘yicha; 9.3 Xarajatlarning bevosita moddalari bo‘yicha;
10.0 Tayyor mahsulotni baholash tartibi: 10.1 Haqiqiy ishlab chiqarish tannarxi bo‘yicha; 10.2 Reja tannarx bo‘yicha;
11.0 Soliqlar yuzasidan mahsulot hisobi tartibi: 11.1 Tovarlar (ish, xizmatlar)ni jo‘natish (ko‘rsatish) hamda xaridorlardan hisob-kitob hujjatlarini qabul qilish tadbirlari bo‘yicha; 11.2 Schotni to‘lash tartibi bo‘yicha;
12.0 Kurs farqlari hisob usullari: 12.1 9540-"Valuta kurslari farqidan daromadlar" schoti yordamida;
13.0 Fondlar va rezervlar mavjudligi; 13.1 Zaxira fondi; 13.2 Kelgusi davr xarajat va to‘lovlari zaxirasi; 13.3 Ta’mirlash bo‘yicha; 13.3.1 Ta’til haqi to‘lovi bo‘yicha; 13.3.2 Maxsus fondlar;

Masala. Auditorlik tekshiruvi jarayonida korxona yil oxirida birlamchi buxgalteriya hujjatlarini inventarizatsiya qilganligi, endi saqlash muddati tugaganligi munosabati bilan ularning bir qismini yo‘q qilishni rejalashtirayotganligi aniqlandi. Auditorlardan korxona mijoz-korxona buxgalterlari tomonidan bu borada quyidagicha savollar bilan murojaat qilindi:
“Nima qilsak to‘g‘ri bo‘ladi: qog‘ozlarni arxivga saqlashga topshirish kerakmi yoki ularni yo‘q qilish mumkinmi? Qanday hujjatlarni yo‘q qilish mumkin? Bunday holda yo‘q qilish dalolatnomasi qanday tuziladi, u qaysi shaklda bo‘ladi va kim tomonidan tasdiqlanadi?”
Talab qilinadi:

1. 
   Auditorlar tomonidan korxona buxgalterlariga yuqoridagi holat bo‘yicha qanday amaliy tavsiyalar yoki tushuntirish ishlari amalga oshirilishi lozim?
   
2. 
   Auditor ushbu vaziyatni baholash uchun qaysi me’yoriy hujjatlardan foydalanishi lozim;
   

Masala. “Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida”gi qonunning 23-moddasida buxgalteriya hujjatlari va moliyaviy ma’lumotlar kamida uch yil, moliyaviy hisobot esa qonun hujjatlarida belgilangan muddat mobaynida saqlanadi deyilgan. Buxgalteriya birlamchi hujjatlari, shu jumladan bank hujjatlari, omborxona kirim-chiqim ryestri va (kviansiya) to‘lov pattalarini saqlash muddati necha yilni tashkil etadi?
1. Tashkilotda jinoiy ish tugatilib, sud hukmi chiqqandan keyin hujjatlar qancha muddat saqlanadi?
2. Keyin tayinlangan tekshiruvda jinoiy ish tugatilgan davrdagi hujjatlarning talab qilinishi to‘g‘rimi yoki bunda sud hukmi yetarli hisoblanadimi?