Auditni rejalashtirish

Auditni rejalashtirishda qo'llaniladigan asosiy tamoyillar

• Auditorlik faoliyatining eski qoidasida (standartida) (2002 yil 23 sentyabrdagi 696-son) auditni rejalashtirishda qo'llaniladigan asosiy tamoyillar sanab o'tilgan: murakkablik, uzluksizlik, optimallik, ammo 2004 yil nashrida bu tamoyillar ajratilmagan.
• Murakkablik printsipi rejalashtirishning barcha bosqichlarini - dastlabki bosqichdan yakuniy protseduralargacha bo'lgan o'zaro bog'liqlik va izchillikni ta'minlashni o'z ichiga oladi.
• Uzluksizlik printsipi auditorlar guruhi uchun tegishli vazifalarni belgilashda va rejalashtirish bosqichlarini vaqt va tegishli xo'jalik yurituvchi sub'ektlar (tarkibiy bo'linmalar, filiallar, vakolatxonalar) bo'yicha bog'lashda ifodalanadi.

• Optimallik printsipi umumiy reja va audit dasturining optimal variantini tanlash uchun rejalashtirishning o'zgaruvchanligini ta'minlashga imkon beradi. Audit tajribasi ushbu tamoyillarning to'g'riligini va auditni rejalashtirishda ularga rioya qilish zarurligini tasdiqlaydi.
• Auditni rejalashtirishda 3 bosqich mavjud:
• dastlabki rejalashtirish;
• umumiy audit rejasini tuzish;
• audit dasturini ishlab chiqish.

• Rejalashtirishdan oldingi bosqichda auditor mijoz bilan uchrashib, auditorlik tekshiruvini qanday maqsadda o'tkazmoqchi ekanligini va audit tugagandan so'ng qanday natijalar olishni kutayotganligini aniqlashi kerak. Muzokaralar jarayonida auditor mijozning moliyaviy hisobotlarni tuzishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan xo'jalik faoliyatini tushunish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etishga roziligini oladi. Dastlabki rejalashtirish bosqichida mijozning iqtisodiy faoliyatini o'rganish auditorga mijozning halolligi va to'lov qobiliyatini aniqlash imkonini beradi va shu bilan auditorning tadbirkorlik riskini kamaytiradi.

• Auditor xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bilan tanishishi va xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik faoliyatiga ta'sir etuvchi ichki va tashqi omillar to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishi, shuningdek, quyidagilar bilan tanishishi kerak:
• xo'jalik yurituvchi sub'ektning tashkiliy-boshqaruv tuzilmasi;
• ishlab chiqarish faoliyati turlari va mahsulot assortimenti;
• kapital tarkibi va aktsiyalarning narxi (agar xo'jalik yurituvchi sub'ektning aktsiyalari kotirovka qilinadigan bo'lsa);
• ishlab chiqarishning texnologik xususiyatlari;
• rentabellik darajasi;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy xaridorlari va yetkazib beruvchilari;

• tashkilot ixtiyorida qolgan foydani taqsimlash tartibi;
• sho'ba va filiallarning mavjudligi;
• xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan tashkil etilgan ichki nazorat tizimi;
• xodimlarning ish haqini shakllantirish tamoyillari.
• Auditor uchun korxona faoliyatini tashkil etish to'g'risidagi ma'lumotlar manbalari quyidagilar bo'lishi mumkin:
• xo'jalik yurituvchi sub'ektning ustavi;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlar;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektning direktorlar kengashi, aksiyadorlar yoki boshqa shunga o'xshash boshqaruv organlari yig'ilishlarining bayonnomalari;

• xo'jalik yurituvchi sub'ektning shartnomalari, bitimlari, kelishuvlari;
• auditor-maslahatchilarning ichki hisobotlari; ichki ko'rsatmalar;
• soliq tekshiruvlari materiallari; sud va hakamlik da'volari materiallari; xo'jalik yurituvchi sub'ektning ishlab chiqarish va tashkiliy tuzilmasini tartibga soluvchi hujjatlar, uning filiallari va sho'ba korxonalari ro'yxati; xo'jalik yurituvchi sub'ektning rahbar va rahbar xodimlari bilan suhbatlar natijasida olingan ma'lumotlar; xo'jalik yurituvchi sub'ektni tekshirish jarayonida olingan ma'lumotlar, uning asosiy bo'limlari, omborlari va boshqalar.

• Auditor auditning umumiy rejasini ishlab chiqishi va hujjatlashtirishi, unda auditning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflashi kerak. Shu bilan birga, auditor umumiy reja va audit dasturini to'g'ri va to'liq ishlab chiqish uchun javobgardir. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqishda yo'l-yo'riq ko'rsatish uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerak. Shu bilan birga, umumiy audit rejasining shakli va mazmuni tekshirilayotgan ob'ektning hajmi va xususiyatlariga, auditning murakkabligiga va auditor tomonidan qo'llaniladigan o'ziga xos usullarga qarab farq qilishi mumkin.

• Auditning umumiy rejasi va audit dasturi audit davomida zarurat tug'ilganda yangilanishi va qayta ko'rib chiqilishi kerak. Auditorning o'z ishini rejalashtirishi o'zgaruvchan holatlar yoki auditorlik protseduralarini bajarish paytida olingan kutilmagan natijalar tufayli auditorlik shartnomasining butun muddati davomida doimiy ravishda amalga oshiriladi. Umumiy audit rejasi va dasturiga jiddiy o'zgartirishlar kiritish sabablari hujjatlashtirilishi kerak.
• Auditning umumiy rejasi va dasturi audit rahbari tomonidan imzolanadi va auditorlik tashkiloti rahbari tomonidan tasdiqlanishi kerak.