4-variant Ishlab chiqarish jarayoni, uning mazmuni va natijalari

5.Auditorlik tekshiruvini rejalashtirish Tayanch iboralar: Auditorlik tekshiruvini rejalashtirish tamoyillar; auditni oldindan rejalashtirish; umumiy audit rejasini tuzish.
Auditorlik tekshiruvini rejalashtirish tamoyillari va bosqichlari
Har qanday faoliyat, xususan, auditorlik faoliyati samarali bo'lishi uchun avvalo uning aniq va aniq rejasini yoki dasturini tuzish kerak. Ularning mazmuni belgilangan maqsaddan va uni amalga oshirish uchun belgilangan aniq vazifalardan kelib chiqadi. Auditning maqsadlari, xususan: buxgalteriya hisobi holatini ekspert baholash, yillik moliyaviy hisobot ma'lumotlarining ishonchliligini tekshirish va tasdiqlash, valyuta aylanmasini tekshirish, aktsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar emissiya risolasining ma'lumotlarini tasdiqlash, korxonaning moliyaviy barqarorligini mustahkamlash bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqish, iqtisodiyot va moliyaviy huquq sohasidagi yangi qonun hujjatlari bo'yicha aniq maslahat (maslahat) o'tkazish va boshqalar.
Bu mijoz va auditorlik firma o'rtasidagi munosabatdir, chunki auditor firma mijozni baholaydi va mijoz uni "maqbul"deb hisoblasa, bitimni (bitimni) yopish to'g'risidagi bitimga xat yuboradi. Auditorlik xizmatlari bozori raqobatbardosh hisoblanadi va har qanday boshqa biznes kabi, har qanday auditorlik firmasi qonuniy ravishda auditorlik qilishni istagan juda zarur mijozlarga ega. Bu har doim ham shunday bo'lmasa-da, auditorlik firmalari ular ko'plab mijozlar, ayniqsa, katta mijozlar takliflarini tayyorlaydilar va taqdim etadilar. Bundan tashqari, auditorning mijozga bo'lgan munosabatini tushunish, agar axloqiy va professional talablar (mustaqillik, vakolat va boshqalar) ular belgilagan majburiyatlarga xos bo'lsa, auditorlarga uni amalga oshirish imkoniyatini ko'rib chiqishga imkon beradi. Bu mijozni qabul qilishning ikkinchi bosqichi. Biz bu erda raqobatni muhokama qilamiz va bozorlarni tekshirishni amalga oshiramiz: qadriyatlarni tushunish, auditorlik xizmatlarining sifati. Auditorlik firmasi mijozga majburiyat takliflarini yozishi va ko'rsatishi kerak (bu ba'zi auditorlar tomonidan mijozning obro'sini tanlash sifatida ham ko'rib chiqiladi).
Auditor mijozning biznesini bilishi kerak, buning uchun moliyaviy hisobot yoki auditorlik hisobotlarida sezilarli ta'sirga ega bo'lishi mumkin bo'lgan voqealarni, operatsiyalarni va texnikani aniqlash va tushunish imkoniyatini berish kifoya.
Auditorlar, shuningdek, yangi va mavjud mijozlarga o'z ofislariga tashrif buyurib, yillik hisobotlarini ko'rib chiqadilar ,mijozlar rahbariyati va xodimlari bilan bahs-munozaralarga kirishadilar va odatda jamoatchilik yangiliklari va jamoatchilik ma'lumotlariga Internet orqali oldindan tanishish uchun kirishlari mumkin. Agar mijoz (eski) bo'lsa, oldingi yillardagi mehnat hujjatlarini hisobga olish kerak.
Agar mijoz yangi bo'lsa, auditor avvalgi auditor bilan maslahatlashishi va axborotni oldindan qidirishni kengaytirishi kerak. Auditorlar 3 asosiy manbalaridan nazorat ostida mijozlar haqida ma'lumot olishadi: mijozlar tajribasi haqida umumiy ma'lumot va mijozning o'zi mustaqil ravishda axborotni baholash uchun foydalaniladigan usullar ommaviy ma'lumotlar bazasida qidirishdan farq qiladi. Mijoz va boshqaruv xodimlarining muhokamasi ichki boshqaruv nazorati vositalari va ehtimollik xavfni baholashda muhimdir. Ushbu muhokamalar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
* Mijozning tashkiliy tuzilmalari va boshqaruvdagi operatsiyalaridagi o'zgarishlar;
* Mijozga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy bazaning ijtimoiy texnik-iqtisodiy omillarini joriy rivojlantirish;
* Joriy yoki kelajakdagi moliyaviy qiyinchiliklar yoki hisob muammolari;
* Korxonaning moliyaviy hisobotlarining xato yoki firibgarlik tufayli moddiy noto'g'ri yozishmalarga (arizaga) nisbatan sezgirligi;
* Tegishli tomonlarning mavjudligi;
• Yangi yoki yopiq ko'chmas mulk ob'ektlari va ishlab chiqarish ob'ektlari;
* Mahsulot yoki ishlab chiqarish xizmatlari yoki tarqatish kabi texnologiyadagi so'nggi yoki bog'liq o'zgarishlar;
• Ichki buxgalteriya tizimi va ichki boshqaruv tizimidagi o'zgarishlar;
• Yangi mijozni tekshirish.
Yangi mijozni qabul qilishdan oldin auditorlik firmasi mijozning maqbulligini aniqlash uchun to'liq tekshiruvni amalga oshiradi va agar auditor mustaqillikning axloqiy talablariga, muayyan vakolatga (ishni qabul qiladi) va hokazo.
Boshqa axborot manbalari mahalliy advokatlar intervyu (intervyu) tashkil etadi, boshqa manbalar SRAs (Ctrtifeitd Public Acciestants), banklar va boshqa kompaniyalar bilan bog'liq bo'lsa-da. Auditor asosida menejmentning obro'si va asosiy xatolar haqida ma'lumot olish yoki sud – buxgalteriya ekspertizasi bo'limidan foydalanish uchun professional auditorlarni yollashi mumkin. Agar avvalgi auditor mavjud bo'lmasa, kengroq tekshiruvlar o'tkazilishi mumkin.
Auditorlik firmalarining aksariyati har yili o'z mijozlariga baho beradi. Yuqorida muhokama qilingan tekshiruvga qo'shimcha ravishda, auditor auditorlik tekshiruvi doirasi, auditorlik va mijoz o'rtasidagi sud jarayonida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan to'lovlar turlari va boshqaruvning yaxlitligi kabi oldingi nizolarni ko'rib chiqadi. Ushbu to'rt omil munosabatlar davom etadimi-yo'qligiga katta ta'sir ko'rsatadi. Majburiyatlarni bajarishni davom ettirish uchun auditor o'tgan yillardagi hujjatlardan olingan ma'lumotlarni tekshirish ishlari natijalari to'g'risida yangilaydi va qayta baholaydi. Auditor, shuningdek, so'nggi auditdan beri sodir bo'lgan muhim o'zgarishlarni aniqlash uchun ishlab chiqilgan tartib-qoidalarga rioya qilishlari kerak.
Auditor shuningdek, mijoz uchun auditni davom ettirmaslikka qaror qilishi mumkin, chunki u xavf juda yuqori (yuqori) ekanligini his qiladi. Misol uchun, davlat agenti va mijoz o'rtasida tartibga soluvchi (nazorat qiluvchi) nizolar bo'lishi mumkin, bu esa mijozni moliyaviy nohaqlikka olib keladi va oxir-oqibat qarama-qarshiliklarga olib keladi. Shunga qaramay, bu shunday bo'lishi mumkin: auditorlar moliya (xizamts kabi) mavjud auditor uchun maqbul bo'lganidan ko'ra ko'proq xavf-xatarni taklif qiladi.
Auditorlik faoliyati rejasining to'g'ri tuzilishi uning samarali tashkil etilishi bilan bog'liq. Xuddi shunday, auditorlik faoliyatini rejalashtirish jarayoni "auditorlik faoliyatini rejalashtirish"deb nomlangan 3-sonli auditorlik faoliyatining milliy standarti bilan tartibga solinadi. Bundan tashqari, audit kamroq vaqt talab qilganda va iqtisodiy jihatdan samarali bo'lsa, rejaning optimal tuzilishi zarur. Buning uchun auditni rejalashtirish maqsadlarini, uning bosqichlarini to'liq o'rganish, mavjud muammolarni ob'ektiv baholash, ularni bartaraf etish asosida rejalashtirish jarayonini takomillashtirish zarur. Shu munosabat bilan uning huquqiy asosini mustahkamlash zarur. Shuni ta'kidlash kerakki, auditorlik xizmatining sifati bevosita uni to'g'ri rejalashtirishga bog'liq.
Ma'lumki, qonun hujjatlarida auditorlik tashkiloti tomonidan auditorlik tekshiruvini rejalashtirishda qo'llaniladigan me'yorlar 3-sonli "auditni rejalashtirish" ASU asosida amalga oshirilishi shart, amalda ushbu standartning talablari yoki unda belgilangan tartib-qoidalar auditorlik tashkilotlari tomonidan tekshiruvlar o'tkazish jarayonida to'liq qo'llanilmaydi, yoki har bir tekshirishning umumiy rejasi va dasturi turli mazmun va shakllardagi yondashuvlarda ishlab chiqiladi. Bu tekshirish jarayonida ishtirok etadigan har bir auditor yoki auditorlik yordamchisi o'z vazifalarini aniq belgilamasligi sababli tekshiruv muddatini uzaytirishi mumkin, bu esa ular tomonidan qilingan xatolar yoki kamchiliklarga olib kelishi mumkin va tekshirish jarayoni muayyan ketma-ketlik yoki tartibsiz holda amalga oshiriladi.
O'zbekiston Respublikasining "auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq auditorlik nazorati bosqichlari auditorlik faoliyatining milliy standartlari bilan belgilangan majburiy talablarga muvofiq amalga oshirilishi lozim. Xususan, auditni rejalashtirish bosqichi O'zbekiston Respublikasi adliya vazirligi tomonidan 1999 yil 10 noyabrda 837-son bilan ro'yxatga olingan 3-sonli auditorlik faoliyatining milliy standartiga va "auditni rejalashtirish"300-sonli xalqaro audit standartiga muvofiq amalga oshiriladi. Muvofiq NSAD 3 "auditni rejalashtirish" rejalashtirish auditorlik tekshiruvini o'tkazishning dastlabki bosqichidir, auditorlar rejani tuzishdan oldin tekshirish jarayonini boshlashlari va auditorlik tekshiruvining barcha bosqichlarida qat'iy tartibda umumiy va dasturda belgilangan vazifalarni bajarishlari shart emas.