4.12.3.Avrupa Birliği Ġç Kontrol Standartları
COSO iç kontrol modelinin beş unsuru olan kontrol ortamı, risk değerlendirme, kontrol
faaliyetleri, bilgi ve iletişim ve gözetim ana başlıktan altında yirmi dört adet standarttan
oluşmaktadır. Bu standart başlıklar şöyledir (İç Denetim Bilgi Paylaşım Platformu, 2010):
a) Kontrol Ortamı;
•
Ahlak kuralları ve dürüstlük,
•
Misyon, rol ve görevler,
•
Personel yetkinliği (işe alım, eğitim ve yer değişikliği),
•
Personel performansı,
•
Hassas görevler,
•
Yetki verme,
b) Performans ve Risk Yönetimi;
•
Hedef belirleme,
•
Çok yıllı programlama (Sadece Çok yıllı bütçeye sahip olan faaliyetlerde
uygulanabilir),
•
Yıllık yönetim planı,
•
Hedeflere İlişkin performansın izlenmesi,
•
Risk analizi ve yönetimi,
c) Bilgi ve İletişim;
•
Yeterli yönetim bilgisi
•
Evrak kayıt ve dosyalama sistemleri
•
Hataları raporlama
•
Kontrol Faaliyetleri
•
Yöntemlerin belgelendirilmesi
•
Görevler ayrılığı
78
•
Gözetim
•
İstisnaları kaydetme
•
Faaliyetlerin sürekliliği
•
Gözetim ve Değerlendirme
•
İç kontrole ilişkin zayıf yönlerin kaydedilmesi ve düzeltilmesi Denetim raporları İç
denetimin yeterliliği Değerlendirme
•
İç kontrolün yıllık gözden geçirilmesi
|
