Amerika Qo'shma Shtatlari davlat budjeti, budjet tizimi va budjetlararo munosabatlarning xususiyatlari

2019 yil Davlat byudjeti daromadlari (1-jadval)⁵(mlrd.so’mda)

№	Ko’rsatkichlar	2019-yil	%
1	Daromadlar	102 627,6	100%
2	To’g’ri soliqlar	18 897,3	18,4
3	Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig’i	7 529,9	7,3%
4	Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig’i	11 367,4	11,1%
5	Egri soliqlar	53 467,6	52,1%
6	Qo’shilgan qiymat solig’i	40 786,3	39,7%
7	Aksiz solig’i	12 681,3	12,4%
8	Bojxona boji	2 018,8	2,0%
9	Mol mulk solig’i	1 851,1	1,8%
10	Yer solig’i	1 834,3	1,8%
11	Yagona soliq to’lovi	1 192,1	1,2%
12	Yer qaridan foydalanganlik uchun soliq	10 679,7	10,4%
13	Suv resurslaidan foydalanganlik uchun soliq	268,5	0,3%
14	Boshqa soliqlar va soliqsiz tushumlar	1 1835,4	11,5%

Jadvaldan ko’rinib turibdiki, O’zbekiston Respublikasi davlat byudjeti daromadlari tarkibida bilvosita soliqlar ulushi yuqori ko’rsatkichga ega. Qo’shilgan qiymat solig’i 2019 yilda 40 786,3 mlrd. so’mni tashkil qilgan bo’lsa, bu jami byudjet daromadining 39,7% ini tashkil qilmoqda. Mamlakatimiz byudjetida ushbu soliqning o’rni kattaligi hozirgi kundagi bu soliqqa nisbatan qilinayotgan qaror islohatlar sababdir.Davlat byudjetida salmoqli o’ringa ega bo’lgan aksiz solig’i o’sish tendensiyasiga ega. Byudjet daromadlarida ushbu soliq 12,4% ni egallab, byudjetga 12 681,3 mlrd.so’m daromad sifatida kelib tushgan. O’zbekistonda ishlab chiqarilgan aksizosti tovarlarning miqdori yildan-yilga kamaytirilib borishi xo’jalik yurituvchi sub`etlar faoliyatiga ijobiy ta`sir ko’rsatmoqda. Resurs to’lovlari va mol-mulk solig’ining miqdorlari ham yildan-yilga oshib bormoqda. Mavjud tabiiy resurslardan oqilona foydalanish maqsadida ushbu soliqlar miqdorlari, stavkalari ham ko’rib chiqildi. 2019 yilda resurs to’lovlaridan jami 12 782,5 mlrd. so’m miqdoridagi mablag’ byudjetga jalb qilingan bo’lsa, shundan 1,8% i yer solig’i ya’ni 1 843,3 mlrd.so’m , yer qaridan foydalanganlik uchun 10 679,7 mlrd.so’m, bu jami byudjet daromadining 10,4%i, suv resurslaridan foydalanganlik uchun 268,5 mlrd.so’m byudjet daromadining 0.3%ini tashkil qilmoqda. Boshqa soliqlar yoki soliqsiz tushumlar esa byudjet daromadida 11,5% ni egallab, 1 1835,4 mlrd.so’m daromad sifatida kelib tushgan.
Hozirgi kunda Soliq kodeksiga muvofiq, bu yilgi islohatlar natijasida 13 tadan 9 taga kamaytirildi. Soliq va yig’imlar bir-biri bilan bog’liq bo’lib, oqibat natijasida ular huquqiy va jismoniy shaxslarning pul daromadlaridan undiriladi.
Barcha soliqlarni soliqqa tortish ob’ektiga, iqtisodiy mohiyatiga, budjet tizimi bo’g’inlari daromadlarini shakllantirishiga ko’ra hamda soliqlarni
to’lovchilariga ko’ra quyidagicha guruhlash mumkin:
Soliqlar soliqqa tortish ob’ektiga ko’ra to’rt guruhga bo’linadi:

1. 
   Oborotdan olinadigan soliqlar,
   
2. 
   Daromaddan olinadigan soliqlar,
   
3. 
   Mol-mulk qiymatidan olinadigan soliqlar,
   
4. 
   Yer maydoniga qarab olinadigan soliqlar.
   

Oborotdan olinadigan soliqlarga qo’shilgan qiymat solig’i, aktsiz solig’i, bojxona va er osti boyliklari qiymatidan olinadigan soliqlar kiradi. Lekin oborot (aylanma) tushunchasi bizning qonunchiligimiz bo’yicha ilgaridagidek, mahsulot realizatsiyasi oborotidan emas, balki mahsulotlarni yuklab yuborgan qiymat bilan o’lchanadi (QQSda). Yalpi tushumdan olinadigan yagona soliq ham oborotdan olinadigan soliqlar jumlasiga kiradi.
Daromaddan olinadigan soliqlarga yuridik shaxslarning daromadiga (foydasiga), jismoniy shaxslarning daromadiga solinadigan soliq, savdo tashkilotlarining yalpi daromadidan soliqlar kiradi. Bu guruh soliqlarga infrastrukturani rivojlantirish solig’ini ham kiritish mumkin.
Mol-mulk qiymatidan olinadigan soliqlarga mol-mulk solig’i, ekologiya, avtomobil mashinalarini qayta sotish solig’i va boshqalar kiradi.
Yer maydonlaridan olinadigan soliqlarga qishloq xo’jalik tovar ishlab chiqaruvchilarining yagona yer solig’i va yuridik (noqishloq xo’jalik) va jismoniy shaaxslarning yer soliqlari kiradi.
Iqtisodiy mohiyatiga ko’ra soliqlar egri va to’g’ri soliqlarga yoki bevosita va bilvosta bo’linadi. To’g’ri soliqlarni to’g’ridan-to’g’ri soliq to’lovchilarning o’zi to’laydi, ya’ni soliqning huquqiy jihatdan to’lovchisi ham, haqiqiy to’lovchisi ham bitta shaxs bo’ladi. To’g’ri soliq yukini boshqalar zimmasiga ortish holati bu erda bo’lmaydi. Bu soliqlarga daromaddan va mulkdan to’lanadigan barcha soliqlar kiradi.
To’g’ri soliqlar bo’yicha to’g’ridan-to’g’ri daromaddan soliq to’langanligi uchun soliqlar stavkasining kamaytirilishi korxonalar daromadining ko’p qismini ularga qoldirib, ular investitsiya faoliyatini kengaytirish imkonini yaratadi va shu yo’l bilan bozor iqtisodiyotining rivojlanishiga turtki beradi. Bu soliqlarning stavkalari ko’paytirilsa, korxonalarning biznes imkoniyatlari kamaya borib, iqtisodiy rivojlanishni susaytiradi. Demak, bu guruh soliqlarning stavkalari to’g’ridan-to’g’ri bozor iqtisodiyoti bilan chambarchas bog’liqdir.
Egri soliqlarning yuridik jihatdan to’lovchilari mahsulot (ishlar, xizmatlarni) yuklab yuboruvchilar (xizmat ko’rsatuvchilar) bo’lib, soliqning haqiqiy og’irligi keyingi (so’nggi) iste’molchining zimmasiga tushadi, ya’ni bu erda haqiqiy soliq to’lovchi yashiringan. Bu soliqlarning summasi tovar (ish, xizmat) narhi ustiga ustama ravishda qo’yiladi. Bu soliqlarning ijobiy tomoni respublikada ishlab chiqarilgan tovarlarning chetga chiqib ketishini chegaralaydi, mamlakat ichida tovarlar ko’p bo’lishiga yordam beradi. Egri soliqlar orqali tovarlar qiymati oshirilmasa, bozorlarda ularning taqchilligi ortadi. Egri soliqlar stavkasining asosli ravishda oshirilishi korxonalar faoliyatining moliyaviy yakuniga to’g’ridan to’g’ri ta’sir etmaydi, ya’ni investitsion faoliyatini qisqartirmaydi. Ammo soliq stavkasi tahlil qilinmasdan oshirib yuborilsa korxonalar sotish qiyinchiligiga uchrab, foyda olishni ham budjetga to’lovlarni ham kamaytirishi mumkin.
Bu soliqlarning yana bir tomoni - muomaladagi ortiqcha pul massasini kamaytirib, inqirozni jilovlab boradi. Biroq bu soliqlar mehnat bilan band bo’lgan aholining real daromadlarini pasaytiradi. Korxonalarda to’g’ri soliqlar stavkasini kamaytirish hisobiga berilgan imkoniyat ko’proq mahsulot ishlab chiqarishni ko’paytirib, tovarlar assortimentining oshishini ta’minlashi kerak.
Jahon soliq amaliyotida to’g’ri va egri soliqlar nisbatiga qarab u yoki bu mamlakat iqtisodiyotining rivojlanish darajasini yoki iqtisodiy qiyinchiliklarni tahlil qilib berish mumkin. Masalan. AQSH da to’g’ri soliqlar salmog’ining budjet daromadida 90 foizga yaqin bo’lishi bu erda rivojlangan bozor iqtisodiyoti amal qilayotganidan darak beradi.
Egri soliqlar tarkibiga qo’shilgan qiymat solig’i, aktsiz solig’i, bojxona boji, er osti boyliklaridan foydalanganlik uchun soliq kabilar kiradi. YUqorida aytib o’tilganidek, to’g’ri va egri soliqlar yagona soliq tizimini tashkil etib, bir-biri bilan o’zaro bog’langan. Umumiy soliq summasi o’zgarmagan holda birining stavkasini kamaytirish ikkinchisining stavkasini oshirishni talab etadi.
Budjet tizimi bo’g’inlari daromadlarini shakllantirishiga ko’ra soliqlarning umumdavlat (respublika) va mahalliy soliqlarga bo’linishi hukumat idoralarining markaziy hukumat va mahalliy hukumatlarga bo’linishi asosida kelib chiqadi. Har bir hokimiyat idoralari o’zlarining bajaradigan muhim vazifalaridan kelib chiqib, o’z budjetiga va uni ta’minlaydigan soliqlarga ega bo’lishi kerak. Respublika hukumati umumdavlat miqyosida katta vazifalarni - mudofaa, xavfsizlikni saqlash, tartib intizom infrastrukturasini yaratish, turli ijtimoiy xizmatlarni moliyalashtirish, fuqarolar ijtimoiy himoyasini tashkil etish va boshqa bir qator yirik vazifalarni bajaradi. SHuning uchun uning budjeti ham, soliqlari hajmi ham salmoqli bo’lishi shart. Qo’shilgan qiymat solig’i, aksiz solig’i, yuridik shaxslarning daromadi (foydasi)dan, fuqarolar daromadidan olingan soliqlar respublika budjetiga tushadi. Umumdavlat soliqlarining muhim xususiyati shundaki, respublika budjetiga tushadigan soliqlardan mahalliy budjetlar daromadlilik darajasini tartibga solib turish maqsadida ajratmalar ajratilishi mumkin. Bordi-yu, ajratmalar evaziga ham mahalliy budjetlarning xarajatlari qoplanmasa, u holda subventsiya yoki dotatsiya beriladi. Agar kelgusi yilda mahalliy budjetlarning o’z manbalari barqarorlashib, soliqlari hajmi ko’payib qolsa, respublika soliqlaridan ajratmalar berishning zaruriyati bo’lmaydi. Respublika va mahalliy soliqlar yagona mohiyatga ega bo’lib, budjetga to’lanishi lozim bo’lgan majburiy to’lovlardir.
Mahalliy soliqlar mahalliy hukumatlar bajaradigan vazifalariga qarab belgilanib, ularga doimiy va to’liq biriktirib beriladi. Mahalliy hukumatlar asosan mehnatkashlarga yaqin bo’lganligidan ular ijtimoiy masalalarni - maorif, sog’liqni saqlash, madaniyat, shahar va qishloqlar obodonchiligi kabi vazifalarni bajaradi. Lekin odatda bu soliqlar va yig’imlar ular budjetlari xarajatlarining 30-40 foizini qoplaydi, xolos. Mahaliy budjetlar daromadlarini ko’paytirish eng dolzarb masalalardan biridir. Faqat o’z daromad manbaiga to’liq ega bo’lgan mahalliy hukumatgina o’z faoliyatlarini to’liq amalga oshirishi mumkin. Mahalliy soliqlarning muhim xususiyati shundaki, ular faqat shu hududning budjetiga tushadi. Ular hisobidan boshqa budjetlarga ajratmalar berilmaydi.
Davlatning soliq siyosati uning iqtisodiy - moliya siyosatining ajralmas tarkibiy qismidir va unga bog’liq holda olib boriladi, chunki soliq munosabatlari moliya munosabatlarining muhim tarkibiy qismidir.
Soliq siyosati har bir mamlakatning ichki siyosati hisoblanib, unga hech qaysi davlatning aralashuvi ruxsat etilmaydi. Respublikamizda amalga oshirilayotgan soliq siyosati avvalambor soliq yukini kamaytirish, soliqlarning rag’batlantiruvchi rolini yanada oshirish, soliq ma’murchiligini yanada soddalashtirishga qaratilgan bo’lib, pirovardida tadbirkorlik sub’ektlarining real daromadlarini oshirish, ularning ishlab chiqarish salohiyatini kengaytirish va rag’batlantirishga ijobiy ta’sir ko’rsatib kelmoqda.
Byudjet daromadlarining oshishi eng avvalo byudjet tizimida qilinayorgan qator o’zgarishlar bilan bevosita bog’liqdir. 2020 yilda ham mamlakatimiz byudjet tizimida qator o’zgarishlar kutilmoqda. O‘zbekiston Respublikasi Moliya vazirligi 2020 yil uchun Davlat byudjeti loyihasiga bag‘ishlangan navbatdagi “Fuqarolar uchun byudjet” axborot nashrini taqdim qildi.
Nashrda Davlat byudjeti va davlat maqsadli jamg‘armalarining 2020 yil uchun daromadlari va xarajatlari prognozlari, shuningdek, 2021-2022 yillar uchun byudjet mo‘ljallari to‘g‘risidagi ma'lumotlar taqdim qilindii. Nashrning birinchi sahifalarida byudjet jarayoniga kiritilayotgan o‘zgarishlar haqida asosiy ma'lumotlar keltirilgan. Muhim jihati shundaki, Oliy Majlis Davlat byudjetini Qonun shaklida qabul qildi. O‘rta muddatli byudjet-soliq siyosatini-ning asosiy yo‘nalishlarini tasdiqlashni nazarda tutuvchi yangi byudjet taqvimi joriy qilindi. Bu vazirlik va idoralarga dasturlar va investision loyihalarni o‘rta muddatli re-jalashtirish imkonini berib, investor va soliq to‘lovchilarga o‘zlarining biznes-rejalarini shakllantirishda asos bo‘lib xizmat qiladi..Nashrning asosiy qismi – 2020 yil uchun Davlat byudjetining daromadlari va xarajatlariga bag‘ishlangan. Daromadlar soliq turlari ko‘rinishida taqdim etildi. Shu bilan birga ushbu qismda byudjet mablag‘lari qaysi sohalarga yo‘naltirilishini bilib olish imkoniyatini yaratdi. Xarajatlar yo‘nalishlar bo‘yicha (ta'-lim, sog‘liqni saqlash va boshqalar) shuningdek, moddalar (ish haqi, oziq-ovqat, kommunal xarajatlar va boshqalar) va ma'-muriy birliklar (vazirliklar va idoralar) bo‘yicha taqdim qilindi.
Ushbu loyihaga ko’ra 2020 yil uchun Davlat byudjeti daromadlari 128 460,0 mlrd. so‘m (yoki YaIMning 20 foizi) miqdorida rejalashtirilgan, bu esa 2019 yil yakuni bo‘yicha daromadlarning kutilayotgan ijrosidan 15 817,1 mlrd. so‘mga ko‘proqdir.2020 yil uchun Davlat byudjetining kutilayotgan tushumlarini baholashda iqtisodiyotning real o‘sishi, soliqlar ma'murchiligini takomillashtirish, alohida soliq va bojxona imti-yozlarining bekor qilinishi, shuningdek narx va valyuta kursining kutilayotgan oshishi kabi omillar hisobga olingan.
Davlat byudjeti daromadlari tuzilmasi, 2020 yil uchun prognoz (mlrd. so‘m) 2-jadval⁶

№	Ko’rsatkichlar	2020-yil
1	Daromadlar	128 460
2	To’g’ri soliqlar:	38119,1
3	Yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig’i	22 051,1
4	Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig’i	16 068
5	Egri soliqlar:	55 532,2
6	Qo’shilgan qiymat solig’i	44 193,2
7	Aksiz solig’i	11 339
8	Bojxona boji	2 712
9	Mol mulk solig’i	2 410
10	Yer solig’i	15 616,6
11	Yagona soliq to’lovi	2 599,9
12	Yer qaridan foydalanganlik uchun soliq	15 616,6
13	Suv resurslaidan foydalanganlik uchun soliq	347,7
14	Boshqa soliqlar va soliqsiz tushumlar	8 806,5

2020 yil uchun prognozlashtirilayotgan Davlat byudjetining daromadlari tuzilmasida bilvosita soliqlarning biroz qisqarishi bilan, bevosita soliqlar ulushining o‘sish ten-densiyasi saqlab qolinmoqda.
2019-2020 yillarda davlat byudjeti daromadlari tuzilmasining asosiy soliq turlari bo‘yicha o‘zgarishi, foizda

2020 YIL

2019 YIL
2-rasm⁷

Resurs to‘lovlari va mol-mulk solig‘i

Bilvosita soliqlar
Bevosita soliqlar
Boshqa daromadlar
Bevosita soliqlardan tushumlarning kutilayotgan oshishi quyidagilar bilan izohlanadi:

• 
  Yalpi ichki mahsulotning oshishi
  
• 
  Yangi ishlab chiqarish obyektlarining amaliyotga kiritilishi
  
• 
  Ish haqi miqdorining oshishi
  

2020 yilgi bevosita soliqlardan tushumlarning o‘sishi shuningdek, stavkalar o‘zgarishi va boshqa soliq elementlari bilan bog‘liq.

• 
  Foyda solig’i bazaviy stavkasini 15 % ga oshirilishi.
  
• 
  Jismoniy shaxslar daromad solig’I stavkalarini 12 % miqdorida saqlab qolish va yagona ijtimoiy to’lov stavkasini barcha tadbirkorlik subyektlari uchun tenglashtirish (12%) hisobiga hodimlar sonini kengaytirish
  
• 
  Yakka tartibdagi tadbirkorlarni qat’iy belgilangan soliq o’rniga jismoniy shaxslarning daromad so’lig’ini to’lashga o’tkazish.
  
• 
  Yagona soliq tushumlarini to’liq mahalliy byudjetlarga o’tkazish.
  

Davlat byudjetiga 2019 -2020 yillarda bevosita soliqlarning tushumi, mlrd. So‘m. 3-rasm⁸



2019

2020

QQS bo‘yicha imtiyozlarni bekor qilinishi hisobiga (2019 yil 1 oktyabridan) soliq to‘lovchilar qamrovining oshishi va soliq solinadigan bazaning kengayishi;

• 
  QQS stavkasini 20 foizdan 15 foizga tushirilishi;
  
• 
  Alkogol' va tamaki mahsulotlari, tabiiy gaz, polieti-len granulalar, mobil aloqa va boshqalar uchun aksiz solig‘i stavkalarining indeksasiyalanishi
  

Resurs to‘lovlari va mol-mulk solig‘idan Davlat byudjetiga tushumlarning kutilayotgan o‘sishi va yer solig‘i stavkasining har yillik indeksasiyalanishi, shuningdek yuridik shaxslar uchun mol-mulk solig‘i va yer solig‘i bo‘yicha alohida turdagi ob'ektlar uchun ilgari berilgan imtiyozlar o‘rniga kamaytirilgan stavkalarni qo‘llash bilan izohlanadi.