VII MÖVZU. HESABLAŞMA Və KREDIT əMəLIYYATLARININ AUDITI
1. Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların auditi.
2. Alıcılarla və sifarişçilərlə hesablaşmaların auditi
3. Iddialar üzrə hesablaşmaların auditi
4. Təhtəlhesab şəxslərlə hesablaşmaların auditi
5. Büdcəyə və qeyri-büdcə fоndlаrınа ödəmələr üzrə hesаblаşmа-
lаrın аuditi
6. Təsisçilərlə və səhmdarlarla hesablaşmaların auditi
7. Kredit əməliyyatlarının auditi
8. Ixrac-idxal əməliyyatlarının auditi
Malsatan və podratçılarla hesablaşmaların auditi
Malgöndərənlərlə və podratçılarla hesablaşmalara nəzarətin əsas vəzifələrinə
hesablaşmaların vəziyyəti haqqında uçot məlumatlarının dürüstlüyü və qаnunа-uyğunluüunun, hesablaşma-maliyyə intizamının gözlənilməsinin və onun müəssi-sənin ödəmə qabiliyyətinə təsirinin, borcların reallıüının müəyyən edilməsinin yoxlanmasıdır.
Yoxlama prosesində aşağıdakılara diqqət verilməlidir:
- məhsul (iş, xidmət) göndərilməsi üzrə müqavilənin mövcudluüu və onun tərtib edilməsinin düzgünlüyünə;
- debitor və kreditor borcları mövcud olarsa onların yaranma tarixi və əmələ gəlməsi səbəblərinə;
- iddia müddəti keçmiş borcların mövcudluüuna, onun alınması üçün tədbirlərin görülməsinə.
Baülanmış müqavilədə malların (iş, xidmətlərin) göndərilmə müddəti və onların ödənilmə qaydası və müddəti göstərilməlidir.
Yoxlama material resurslarının göndərilməsi və əsaslı tikintinin yerinə yetirilməsi üzrə tərəflərin hüquq və vəzifələrini müəyyən edən sənədlərin tərtib edilməsinin mövcudluüu və düzgünlüyünün müəyyən edilməsi ilə başlanır. Yoxlama prosesində müvafiq borc məbləülərinin balans maddələri üzrə düzgün əks etdirilməsi müəyyən edilir. Bunun üçün eyni tarixə analitik uçot məlumatları üzrə hər bir növ hesablaşma 431 sаylı "Mаlsаtаnlаrа və pоdrаtçılаrа uzunmüddətli kreditоr bоrclаrı", 434 sаylı "Tikinti müqavilələri üzrə uzunmüddətli kreditоr bоrclаrı, 531 sаylı "Mаlsаtаnlаrа və pоdrаtçılаrа qısаmüddətli kreditоr bоrclаrı", 536 sаylı "Tikinti müqavilələri üzrə qısаmüddətli kreditоr bоrclаrı", 537 sаylı "Fаizlər üzrə qısаmüddətli kreditоr bоrclаrı" (60 "Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar") sintetik hesabının qalıqları ilə, Baş kitabla və mühasibat balansı ilə üzləşdirilir. Bu zaman auditor aşağıdakı formada köməkçi cədvəl tərtib edir. (cədvəl 1)
Cədvəl 1
431, 433, 434, 531, 536, 537 sаylı (60) saylı "Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar"hesabı üzrə borcların dürüstlüyünün yoxlanılması
431,433,434,531,536,537 sаylı (60) hesаb üzrə
|
Məlumаtlаrın kənаrlаşmаsı
|
Bаlаnsа əsаsən
|
Bаş kitа-bа əsа-sən
|
Ъurnаl оrderə əsаsən
|
Аnаli-tik üçоt məlu-mаtlаrı-nа əsаsən
|
Bаlаnsın
|
Bаş kitаbın
|
Ъurnаlоrderi
|
Bаş kitаb-dаn
|
Ъurnаl-оrder-dən
|
Аnаli-tik uçоt
məlu-mаtlа-rındаn
|
Ъurnаl-оrder-dən
|
Аnаli-tik uçоt
məlu-mаtlа-rındаn
|
аnаli-tik uçоt məlu-mаtlа-rındаn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Əgər göstəricilər arasında kənarlaşmalar olarsa, hər bir malgöndərən və pod-ratçı üzrə borcun reallıüı və sənədlə əsaslı olması yoxlanmalıdır. Ayrı-ayrı hesab-larda hər bir debitor və kreditor borcları borcun yaranması səbəbləri və borcların yaranma vaxtı onun alınmasının reallıüı baxımından nəzərdən keçirilir. Bu zaman borclar müəyyən əlamətlər üzrə qruplaşdırılır: cari (normal); vaxtında ödənilməmiş; ödənilmə vaxtı çoxdan keçmiş; mübahisəli; şübhəli.
Auditor bütün debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmaların nventаrizаsi-yаsının aparılıb aparılmadıüını müəyyən etməli, onun nəticələri ilə tanış olmalıdır, zəruriyyət yaranarsa, debitor və kreditorlarla hesablaşmaların qarşılıqlı üzləşməsi həyata keçirilməlidir. Belə yoxlama aşağıdakı formada aralıq aktla rəsmiləşdi-rilməlidir (cədvəl 2).
Material qiymətlilərinin tam mədaxil olunmasını müəyyən etmək üçün onların ödəmə sənədləri üzrə (ödəmə tapşırıqları və ödəmə tələbnamələri) miq-darı və dəyəri haqda məlumatları onların mədaxilini əks etdirən sənədlərin-hesabların, hesab-fakturaların, əmtəə-nəqliyyat qaimələrinin (əNQ)
Cədvəl 2
"Amal tikinti" şirkətinin Salyan sement zavodu ilə "___"____________ 200..ci ildə hesablaşmaların qarşılıqlı üzləşməsi aktı
Sırа №-si
|
Yаzılışlаrn məzmunu
|
Mühasibat uçоtu məlumаtlаrı üzrə
|
“Аmаl” tikinti şirkəti
|
Sаlyаn sement zаvоdu
|
debet
|
kredit
|
Debet
|
kredit
|
1.
2.
3.
|
Hesаblаşmаlаrın аpаrılmаsınа qədər qаlıq
“___- “______________200..ci ildə ……№-li əmtəə-nəqliyyаt qаiməsi üzrə sement dахil оlmuşdur
“___- “______________200..ci ildə ……№-li əmtəə-nəqliyyаt qаiməsi üzrə sement dахil оlmuşdur
Yekun
Hesаblаşmаlаr аpаrıldıqdаn sоnrа qаlıq
|
178000
-
178000
|
1213500
15732
1229232
1051232
|
1213500
15732
1229232
1051232
|
178000
-
178000
|
Məbləü yazı ilə: bir milyon əlli bir min iki yüz otuz iki manat
Auditor: Kazımzаdə M.E. _______________
(imza)
Salyan sement zavodunun
baş mühasibi Nəzərоv А.M._______________
(imza)
məlumatları ilə və mal-göndərənlərlə hesablaşmaların analitik uçotunun (malgöndərənlərlə hesаblаşmаlar üzrə əməliyyаtların reyestrləri), anbar uçotunun, məhsul və mаterialların hərəkəti hesаbаtının göstəriciləri ilə üzləşdirmək lazımdır. Bu zaman auditor aşağıdakı formada köməkçi cədvəl tərtib edir (cədvəl 3).
Cədvəl 3
Malgöndərənlərdən alınmış material qiymətlilərinin tam mədaxil
edilməsinin yoxlanılması
Mаlgöndərə-nin аdı
|
Ödəmə tаpşırı-üı üzrə ƏMQ dəyəri ödənil-mişdir
|
Əmtəə-nəqliy-yаt qаiməsi (ƏMQ) üzrə аlınmışdır
|
431,433,434,531,
536,537 sаylı (60) sаylı he-sаbın аnаli-tik uçоtu məlumаtlаrı
|
Аnbаr uçоtu-nun kаrtоç-kаlаrı
|
Məhsul və mаteriаllаrın
hərəkəti hаq-qındа hesаbаt
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
Ödəmə sənəd-lərinin ƏMQ-dən
|
ƏMQ-nin 431,433,434, 531,536,537 sаylı (60) sаy- lı hesаbın аnаlitik məlu-mаtlаrındаn
|
ƏMQ-nin аn-bаr uçоtu kаr-tоçkаlаrındаn
|
ƏMQ-nin məh-sul və mаteriаl-lаrın hərəkəti hаqqındа hesа-bаtdаn
|
Ödəmə sənəd-lərinin məh-sul və mаter-iаllаrın hərə-kəti hаqqındа hesаbаtdаn
|
Аnbаr uçоtu kаrtоçkаlаrı-nın məhsul və mаteriаllаrın hərəkəti hаqqındа hesаbаtdаn
|
Miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
miq-dаr
|
məb-ləq
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
Dostları ilə paylaş: |