O‘zbekiston respublikasi oliy va o‘rta masxus ta’lim vazirligi toshkent davlat iqtisodiyot universiteti u. V. G‘afurov, M. Sh. Xalilov, Sh. Boymurodov
Yüklə 5,01 Kb. Pdf görüntüsü
|
|
1.
Soliqqa tortishning roli. Ushbu paragrafda biz soliqqa tortishga kengroq nuqtai-nazardan yondashamiz. Soliq tizimi, soliqqa tortishning roli hukumatga resurslarning taqsimlanishiga erishish imkonini beradi. Barcha iqtisodiy tizimlarni taqsimlash mexanizmi orqali ifodalash mumkin, ular resurslardan foydalanishda raqobatchilar urtasida taqsimlash mexanizmini amal qilishini ta’minlaydi. Shu nuqtai-nazardan aralash iqtisodiyotda soliqqa tortish modeli taqsimlash mexanizmining faqatgina bir shaklini ifodalashi mumkin. Bu mulohaza bir qator savollarni keltirib chiqarishi mumkin. Masalan, hukumat o‘z maqsadlariga erishishida soliq tizimi qay darajada samarali? Aralash iqtisodiyotida amal qiladigan soliq tizimiga nisbatan, ushbu maqsadga erishishda taqsimlashning qandaydir mexanizmlari mavjudmi? Agar mavjud bo‘lsa, ular qanday bo‘lishi mumkin? Aralash iqtisodiyotda ko‘plab variantlardan biri bo‘lgan, taqsimlash mexanizlari orasidan birini tanlash masalasiga ushbu bobda aniq javob topamiz. Bizlar tomonimizdan foydalanilayotgan yondoshuvga motivatsiya berish uchun ba’zi savollarni aniqlashtirib olishimiz kerak. Bizlar bir necha bor ta’kidlaganimiz kabi, davlat siyosati uning maqsadli vazifalarini maksimallashtirish uchun samaradorlik va haqqoniylik eng maqbul o‘rtasini aniqlashga yo‘naltirilgan. Samaradorlikni oshirish tortishuvlarga sabab bo‘lmaydi, Pareto bo‘yicha yaxshilanishini ko‘zda tutadi, shuning uchun bir ovozdan qo‘llab-quvvatlanadi. Haqqoniylik maqsadiga erishish taqsimotni ko‘zda tutadi, shu sabab bir qism iste’molchilar yutqizadi (boshqalari esa yutadi). Yutqizishga tayyor bo‘lganlarda, yo‘qotishlarni qisqartirish bo‘yicha rag‘bat mavjud bo‘ladi. Faoliyatdagi bunday o‘zgarishlar qayta taqsimlanishi mumkin bo‘lgan hajmga cheklovlarni o‘rnatadi. Taqsimotning boshqa mexanizmlari turli cheklovlar bilan to‘qnash keladi, shuning uchun soliqqa tortishning samaradorligi taqsimlash mexanizmi kabi qayta taqsimlashda erishilgan muvaffaqiyatlar bo‘yicha o‘lchanishi mumkin. Biz allaqachon ta’kidladik soliqqa tortishning roli hukumatga resurslarni taqsimlashga yerishishga imkon berishdir aralashuv bo‘lmaganda paydo bo‘ladigan narsadan afzalroq. Aralash iqtisodiyot biz qabul qilgan yondashuv, bu bilan raqobatbardosh savdoning kombinatsiyasi nazarda tutilgan hukumat aralashuvi bilan bir qatorda iqtisodiy tashkil yetishning yagona vositasi emas faoliyat. To‘g‘ridan-to‘g‘ri hukumat bilan buyruqbozlik iqtisodiyoti kabi ko‘plab alternativalar mavjud resurslarni taqsimlash yoki ishchilar kooperativlariga asoslangan iqtisodiyot. Biz tahlil qilamiz aralash iqtisodiyotning qayta 110 taqsimlashdagi muvaffaqiyatini taqqoslang iqtisodiy tashkil yetishning boshqa shakllari. Bu juda mavhum bo‘lganligi juda ajoyib tahlil aniq va aniq xulosalar beradi. Iqtisodiyotning barcha shakllarini ajratish mexanizmlari sifatida talqin qilish mumkin: ular a iqtisodiyot resurslarini raqobatdosh maqsadlarda taqsimlash mexanizmi. Bundan nuqtai nazar, biz ye’tibor qaratgan soliqning aralash iqtisodiyot modeli juda keng imkoniyatlar qatoridan ajratish mexanizmining faqat bitta shakli ajratish mexanizmlari. Ushbu mulohaza chizig‘i ba’zi muhim savollarga olib keladi. Uchun masalan, hukumat maqsadlariga yerishishda soliqqa tortish qanchalik samarali? Ifoda yetilgan boshqacha tarzda, ushbu maqsadlarga yerishishdan ko‘ra yaxshiroq ajratish mexanizmlari mavjudmi? soliq solish bilan aralash iqtisodiyotmi? Agar mavjud bo‘lsa, ushbu muqobillarning mohiyati qanday? Aralashtirilgan holda ajratish mexanizmlari o‘rtasida tanlov masalasini ko‘rib chiqish orqali ko‘pchilik orasida bitta variant sifatida iqtisod, ushbu bobda ularga aniq javoblar keltirilgan savollar. Biz olib boradigan yondashuvga turtki berish uchun ba’zi bir narsalarga oydinlik kiritish lozim asosiy masalalar. Yuqorida aytib o‘tganimizdek, hukumat siyosati hal qilishga qaratilgan samaradorlik va tenglik o‘rtasidagi o‘zaro maqsad, uning maqsad funksiyasini maksimal darajada oshiradigan tarzda. Pareto takomillashtirishni nazarda tutganligi sababli samaradorlikni oshirish noaniqdir va shuning uchun bir ovozdan qo‘llab-quvvatlanadi. Aksincha, tenglik maqsadlariga yerishish qayta taqsimlanishni nazarda tutadi, shuning uchun ba’zi iste’molchilar bundan yutqazishadi (boshqalar yutganidek). O‘sha Yo‘qotishni yo‘qotish, yo‘qotishlarni kamaytirish uchun choralar ko‘rishga undaydi. Bunday o‘zgarishlar amalda amalga oshirilishi mumkin bo‘lgan qayta taqsimlash miqdori bo‘yicha cheklovlar mavjud. Turli xil taqsimlash mexanizmlari har xil chegaralarga duch keladi, shuning uchun soliq solish samaradorligi taqsimlash mexanizmi uning qayta taqsimlanishiga yerishishda yerishgan yutuqlari bilan o‘lchanishi mumkin. Umuman olganda, qayta taqsimlash mumkin bo‘lgan chegarani aniqlash mumkin o‘z zimmasiga oldi va soliq solish ushbu chegaraga yerisha oladimi- yo‘qligini so‘rash. Qayta taqsimotning asosiy to‘sig‘i bu uning yaratilish rag‘batiga zararli ta’siridir boylik Boylikni yaratish va to‘plash uchun ko‘proq rag‘batlantirish a bilan bog‘liq bo‘lishi mumkin daromadlarning katta tengsizligi. Tengsizlikning sababi ikkala shakldan birini olishi mumkin. Birinchidan, tengsizlik shunchaki omaddan kelib chiqishi mumkin. Ba’zi odamlar yuqori tug‘ma bilan tug‘ilishadi boshqalardan ko‘ra iste’dod - bunday iste’dodlar "genetik lotereya" ning natijasi sifatida belgilanadi. Yilda Bunga qo‘shimcha ravishda, tenglikni boshlaganlar orasida omad ba’zi birlariga qaraganda ko‘proq narsalarga intiladi boshqalar. Ko‘pgina odamlar iqtisodiy foydalarni soliqqa tortishni mutlaqo qonuniy deb hisoblashlari mumkin tengsizlikning manbai sifatida omaddan kelib chiqadi. Ammo hukumatning bunga qodirligi tug‘ma iste’dodlarni kuzatish va ularning egasini rag‘batlantirish imkoniyatiga bog‘liq Olingan daromad soliqqa tortilishini bilganiga qaramay, ularni to‘liq hosilga keltiring uzoqda. 111 Masalan, konsert pianistasi bo‘lish qobiliyati tug‘ilsa ham, inson faqat kelajakni oldindan ko‘ra biladigan bo‘lsa, zarur bo‘lgan amaliyot soatlariga chidashni tanlashi mumkin Buning foydasi. Tengsizlikning ikkinchi sababi - bu qo‘llaniladigan harakatdir qobiliyat darajasini hisobga olgan holda boylik orttirish. Ba’zi odamlar boshqalardan ko‘ra ko‘proq ishlashni afzal ko‘rishadi, va ularga o‘zlarining mehnati samaralarini saqlashga imkon berish qonuniy ko‘rinadi. Boshqasini qo‘ying Daromadlari bo‘lganlarni qayta taqsimlash uchun juda oz asos bo‘lishi mumkin faqat tanlaganliklari sababli daromadlari past bo‘lganlarga bo‘lgan sa’y-harakatlari tufayli yuqori ozgina kuch sarflash. Agar hukumat farqlar tufayli tengsizlikning qaysi qismini aniqlagan bo‘lsa sa’y-harakatlarda va omad tufayli qaysi qism, bu farqlar hech qanday muammo tug‘dirmaydi qayta taqsimlash. Bunday sharoitda soliq tizimini aniqlab olish uchun juda yaxshi sozlash mumkin amalga oshirish uchun qattiq jazo tayinlash orqali barcha iste’molchilar tomonidan to‘g‘ri harakat darajasini juda past bo‘lgan daromad. Amalda, harakatni kuzatish mumkin emas va odamlar o‘zini go‘yo ko‘rsatishi mumkin ular yo‘q bo‘lganda ishlash. Yuqori daromad og‘ir mehnat tufayli kelib chiqishi yoki sabab bo‘lishi mumkin imkoniyat (yaxshiroq tabiiy iste’dod), ammo batafsil ma’lumotsiz hukumat bunga qodir emas xulosa qilish. Bir o‘lchovga nisbatan tengsizlikni bartaraf yetish, ammo ikkinchisiga emas qiyin vazifaga aylanadi. Yuqori tug‘ma iste’dodni bilvosita, faute de miyeux baholash kerak harakatga bog‘liq bo‘lgan daromad bilan. Daromadni soliqqa tortish shunda hujumga qarshi vositadir simptom, ammo sababi emas. Natijada qayta taqsimlovchi va o‘rtasida ziddiyat mavjud qayta taqsimlash doirasini belgilaydigan soliq tizimining rag‘batlantiruvchi ta’siri. Ushbu kelishuvni hal qilish yilda optimal daromad solig‘ini tahlil qilish uchun asos bo‘ldi va soliq tizimining rag‘batlantirishga mos bo‘lishi talablari. O‘rganishlarning asosiy maqsadi - bu rag‘batlantirishning mosligini tavsiflashdir, bu taqsimlash mexanizmi rag‘batlantirishga muvofiq bo‘lishi zarurligi ma’lumotlarning haqiqatan ham oshkor qilinishi, hukumatning imkoniyatlariga cheklovlar qo‘yadi qayta taqsimlashni o‘z zimmasiga olish. Optimal ajratish mexanizmi bo‘ladi haqiqatni aytishga mos keladigan vahiy prinsipi deyiladi. Keyin nima uchun ekanligini tushuntirib beramiz soliqqa tortish, odatda, rag‘batlantirishga mos keladigan eng yaxshi mexanizmdir qayta taqsimlashga yerishish mexanizmlari. Ushbu xulosa soliq prinsipi deb nomlanadi. To‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqqa tortiladigan soliq tushunchasi uzoq vaqt davomida bo‘lganligi sababli, bu natija qiziq vaqt kerakli ma’lumotlarni to‘plash kerakligi sababli rad yetildi qimmatga tushadi va shaxsiy hayotga tajovuz qilish xavfini tashkil qiladi. Birlashgan Qirollikda 1870 yillarga qadar doimiy daromad solig‘i va AQSH Kongressi bir xil shaklni o‘rnatdi 1890-yillarda soliqqa tortish. Hatto bugungi kunda ham daromad solig‘idan foydalanish keng tarqalmagan va ko‘plab rivojlanayotgan mamlakatlarda ahamiyatsiz rol o‘ynaydi. Daromad solig‘i muhim ahamiyatga ega qayta taqsimlash vositasi, ishlatilishi mumkin bo‘lgan qo‘shimcha vositalar mavjud. Ular orasida ular kambag‘allarga moyil bo‘lgan tovar soliqlari. Keyin nima ostida tasvirlaymiz holatlar bo‘yicha tovarlarni soliqqa tortish foyda solig‘ini foydali tarzda 112 to‘ldirishi mumkin va qayta taqsimlash imkoniyatlarini kengaytirish. Bu soliq aralashmasi masalasi. To‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalarni jalb qiluvchi va O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 2005 yil 11 apreldagi “To‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalarni jalb etishni rag‘batlantirish borasidagi qo‘shimcha chora-tadbirlar to‘g‘risida” PF-3594-son Farmoni bilan tasdiqlangan ro‘yxat bo‘yicha mahsulot ishlab chiqarishga ixtisoslashgan yuridik shaxslar uchun ayrim soliqlar hamda boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha imtiyozlarni qo‘llashning o‘ziga xos xususiyatlari nazarda tutiladi. To‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalar deyilganda chet davlatning fuqarolari bo‘lgan jismoniy shaxslar, O‘zbekiston Respublikasi hududidan tashqarida doimiy ravishda yashovchi fuqaroligi bo‘lmagan shaxslar, shuningdek xorijiy nodavlat yuridik shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan investitsiyalar tushuniladi. Mazkur korxonalarga kiritilgan investitsiya hajmidan kelib chiqqan holda yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig‘ini, yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni, yagona soliq to‘lovini to‘lashdan muayyan muddatga ozod qilinadilar. To‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalar uchun belgilangan soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha imtiyozlar quyidagi hollarda qo‘llaniladi: yuridik shaxslar Toshkent shahri va Toshkent viloyatidan tashqari respublikaning barcha shaharlari va aholi yashash joylarida joylashtirilganda (hududiy cheklov turizm sohasida faoliyat ko‘rsatuvchi korxonalarga va chiqindilar bilan bog‘liq ishlarni amalga oshirishga tatbiq etilmaydi); chet ellik investorlar tomonidan to‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalar O‘zbekiston Respublikasining kafolati berilmagan holda amalga oshirilganda; yuridik shaxslarning ustav fondida (ustav kapitalida) xorijiy ishtirokchilarning ulushi kamida 33 foiz, aktsiyadorlik jamiyatlari uchun esa kamida 15 foiz bo‘lganda; xorijiy investitsiyalar erkin almashtiriladigan valyuta yoki yangi zamonaviy texnologik asbob-uskuna tarzida kiritilganda; soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha imtiyozlar berilganligi natijasida ularning qo‘llanilishi muddati mobaynida olingan daromadlarning kamida 50 foizi yuridik shaxsni yanada rivojlantirish maqsadida qayta investitsiyalashga yo‘naltirilganda. Soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha Soliq kodeksi 376- moddasining ikkinchi qismida nazarda tutilgan imtiyozlarni olgan to‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi yuridik shaxs imtiyozlar berilgan muddat tugaganidan keyin bir yil o‘tmasdan faoliyatini tugatgan taqdirda, chet ellik investorning foydasini o‘z mamlakatiga o‘tkazish va kapitalini chet elga olib chiqib ketish faqat soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha berilgan imtiyozlarning summalari byudjetga undirilganidan keyin amalga oshiriladi. 113 Belgilangan shartlarga nomuvofiqlik aniqlangan taqdirda, soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar bo‘yicha soliq imtiyozlarni olgan to‘g‘ridan-to‘g‘ri xususiy xorijiy investitsiyalar ishtirokidagi yuridik shaxs belgilangan talablarga muvofiq bo‘lmagan davr uchun soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar Soliq kodeksining IV bo‘limida nazarda tutilgan moliyaviy sanktsiyalar qo‘llanilgan holda umumbelgilangan tartibda to‘lanadi. Soliq imtiyozlarning qo‘llanilish mezonlariga mos keladigan yuridik shaxs imtiyozlarni qo‘llash boshlangan sana haqida soliq bo‘yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organini yozma ravishda bildirishi shart. Soliq davri mobaynida soliq imtiyozlariga bo‘lgan huquq yo‘qotilgan taqdirda, soliq to‘lovchi ro‘yxatdan o‘tkazish joyidagi davlat soliq xizmati organini soliq to‘lovchining imtiyozlarga bo‘lgan huquqi yo‘qotilgan sana to‘g‘risida yozma ravishda xabardor etadi. Oddiy shirkat shartnomasi bo‘yicha sheriklarning (ishtirokchilarning) oddiy shirkat shartnomasi bo‘yicha birgalikda foydalanadigan mol-mulki birgalikdagi faoliyatga qo‘shilgan hissa tarzida har bir sherikning (ishtirokchining) balansida hisobga olinishi lozim. Birgalikda ishlab chiqarilgan mahsulotni realizatsiya qilish bilan bog‘liq holda vujudga keladigan soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarni hisoblab chiqarish hamda to‘lash bo‘yicha majburiyatlar birgalikda ishlab chiqarilgan mahsulotni realizatsiya qilishni amalga oshiruvchi shaxs (ishonchli shaxs) tomonidan ijro etiladi. Bunda, agar oddiy shirkat shartnomasi sheriklarining (ishtirokchilarining) biri yuridik shaxs bo‘lsa, faqat yuridik shaxs ishonchli shaxs bo‘lishi mumkin. Ishonchli shaxs vazifasini bajaruvchi yuridik shaxs soliq solish ob’ektlari va birgalikdagi faoliyat bo‘yicha soliq solish bilan bog‘liq ob’ektlar hisobini alohida- alohida yuritadi. 114 Soliq kodeksining 66-bobida nazarda tutilgan soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lash majburiyati yuklatilayotgan ishonchli shaxs oddiy shirkat shartnomasi asosida birgalikdagi faoliyatni amalga oshirishni boshlagan kundan e’tiboran o‘n kun ichida ishonchli shaxsning soliq bo‘yicha hisobga olish joyidagi davlat soliq xizmati organida birgalikdagi faoliyat doirasida soliq majburiyatlarini bajaruvchi soliq to‘lovchi sifatida hisobga turishi shart. Yüklə 5,01 Kb. Dostları ilə paylaş:
|