ÖRNEK UYGULAMA
Harvard BUS (HB) firmasından ithal edilmek üzere apron otobüsü alınmasına karar
verilmiştir. Bu alım ile ilgili aşağıdaki işlemler gerçekleşmiş olup ithalat muhasebe
kayıtları ve ekipman ile ilgili (30.06.2015) dönem sonu amortisman kayıtlarını gösteren
muhasebe kayıtları ile ilgili bilgiler aşağıdaki gibidir:
a) BRC bankasından 500.000$ (Usd) avans ödemesi 01.04.2015 tarihinde ihracatçı
HB firmasına yapılmıştır. Usd kur: 2,15 TL’dir.
b) Gözde Gümrük Müşavirliği firması ile anlaşılmış olup müşavirlik bedeli karşılığı
firma tarafından ithalat işlemleri gerçekleştirilecektir. Müşavirlik bedeli karşılığı
yer hizmeti firmasına 1,500 TL + KDV fatura kesilecek olup; ithalat masrafları
ve gümrükte ödenen vergiler dekont düzenlenerek yansıtılacaktır.
c) Gözde Gümrük Müşavirliği’nin düzenlediği 25.06.2015 tarihli dekont içeriği
aşağıdaki işlemlerden oluşmaktadır (25.06.2015 gümrük beyannamesi Usd kur:
2,30 TL) :
Caz denizcilik antrepo ve ardiye hizmeti ücreti 1,500 TL (3065 sayılı
KDV Kanunu 17-0 maddesi gereğince KDV’den istisna
Vergi Tahsilat Makbuzu
Detay (gümrük beyannamesinde yazılı olan) (peşin ithalat):
Mal bedeli 25.06.2015 Usd kur: 2,30 * 500,000 $ = 1.150.000,00 TL
ÖTV % 4 (1,150,000 TL * % 4)
= 46.000,00 TL
Damga vergisi
= 60,50 TL
Ardiye
= 2.000,00 TL
KDV matrahı
= 1.198.060,50 TL
KDV % 18
= 215.650,89 TL
Gümrük beyannamesindeki vergileri Gözde Müşavirlik firması ödeyerek yer
hizmetleri firmasına dekont ile yansıtmıştır.
108
Dekont İçeriği:
Vergi Tahsilat Makbuzu
25.06.2015
DEKONT
Gümrük Vergisi Bilgileri
Gümrük Vergisi Tutarı
40 – Katma Değer Vergisi
215.650,89 TL
50 – Özel Tüketim Vergisi Liste – II
46.000,00 TL
89 – Damga Vergisi
60,50 TL
Toplam Vergi Ödeme Tutarı
261.711,39 TL
Harvard BUS firması 03.06.2015 tarihinde apron otobüsü ile ilgili yer hizmetleri
firmasına 500.000 $ tutarında fatura düzenlemiştir. Muhasebe kayıtları aşağıdaki
gibidir:
a) ___________________ 01.04.2015 ___________________
259 – VERİLEN AVANSLAR HESABI
1.075.000
259.01 – HB FİRMASI
102 – BANKALAR HESABI
1. 075.000
102.01 – BRC BANKASI
102.01.01 – BRC AHL ŞB.
Mal bedelinin ihracatçıya ödenmesi (500.000 * 2,15)
b) ___________________ 25.06.2015 ___________________
259 – VERİLEN AVANSLAR HESABI
48.060,50
259.01 – HB FİRMASI
Yurtdışı Sabit Kıymet İthalatı (ÖTV) 46.000,00
Yurtdışı Sabit Kıymet İthalatı (DV) 60,50
Yurtdışı Sabit Kıymet İthalatı (Ardiye) 2.000,00
191 - İNDİRİLECEK KDV
215.650,89
320 - SATICILAR
263.711,39
320.01 - GÖZDE GÜMRÜK
Vergi ve ithalat masraflarının kaydı
___________________ / ___________________
109
c) ___________________ 25.06.2015 ___________________
259 – VERİLEN AVANSLAR HESABI
1.500
259.01 – HB FİRMASI
191 - İNDİRİLECEK KDV
270
320 - SATICILAR
1.770
320.01 - GÖZDE GÜMRÜK
Müşavirlik bedeli faturasının kaydı
d) ___________________ 25.06.2015 ___________________
254 – TAŞITLAR HESABI
1.199.560,50
254.01 – APRON OTOBÜSÜ
259 – VERİLEN AVANSLAR HS.
1.199.560,50
259.01 – HB FİRMASI
(GÇB’deki 25.06.2015 tarihli Usd Kur : 2.30 * 500.000 $)
(1.150.000 + 48.060,50+1.500)
Alımı yapılan apron otobüsünün varlık hesabına aktarılması
___________________ / ___________________
25.06.2015 tarihli 254 – TAŞITLAR HESABI’ndaki Apron Otobüsünün maliyeti
1.199.560,50 TL olarak yer almaktadır.
30.06.2015’te (2015 yılının 2. dönemi) geçici vergi hesaplaması yapılacak olup
alınan sabit kıymetin Vergi Usul Kanunu’na göre amortismanı hesaplanarak net defter
değerinin tespit edilmesi ile ilgili hesaplamalar ve muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir:
Apron Otobüsü V.U.K.’a göre kullanım süresi 5 yıl olarak tespit edilmiştir.
Yer hizmetleri şirketi aldığı otobüsü için normal amortisman ayıracak tır. 30.06.2015
tarihinde yapacağı hesaplama 1 / ekonomik ömür olacağından 1 / 5 = % 20 olacaktır.
Yıllık amortisman tutarı 1.199.560,50 * 20 /100 = 239.912,10 TL
Aylık amortisman tutarı 239.912,10 / 12 ay = 19.992,67 TL
6 aylık amortisman tutarı 19.992,67 * 6 ay = 119.956,05 TL
110
___________________ 30.06.2015 ___________________
740 – HİZMET ÜRETİM MALİYETİ HS.
119.956,05
740.10 – TAŞITLAR AMORTİSMAN GİDERİ
257 – BİRİKMİŞ AMORT. HS.
119.956,05
257.01 – APRON OTOBÜSLERİ
Cobus otobüs amortisman kaydı
___________________ / ___________________
30.06.2015 Cobus otobüs net defter değeri:
1.199.560,50 – 119.956,05 = 1.079.604,45 TL olarak hesaplanmıştır.
Dostları ilə paylaş: |