Cədvəl 1.3.
Malların kart ilə satışının uçotu
Əməliyyatların adı
Əks olunan
kəmiyyət
Debet
Kredit
Ödəniş üçün plastik
kart qəbul olunmaqla
mal satılmışdır
Slipə uyğun
olaraq məbləğ
222 “Yolda olan
köçürmələr”
601 № li “Satış”
Satılan məhsullar
Uçot
qiymətlərin
601 № li “Satış”
205 № li “Mallar”
Satılan məhsullara
görə ödəniş daxil
olmuşdur
Slipə uyğun
olaraq məbləğ
223 “Bank
hesablaşma
hesabı”
222 “Yolda olan
köçürmələr”
31
1.3. Bank hesablaşma hesabında olan pul vəsaitlərinin uçotu.
Azərbaycan Respublikası Mərkəzi Bankının 27 iyun 1995-ci il tarixli 03-
18/237 saylı məktubuna müvafiq olaraq bütün hüquqi şəxslər və hüquqi şəxs
yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər üçün hesablaşma
hesabı açılır. Bunun üçün müvəkkil banka aşaıdakı sənədlər təqdim olunmalıdır.
1.
Hesabın açılması barədə ərizə;
2.
Ədliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq olunmuş müəssisənin və təşkilatın
nizamnaməsinin (əsasnaməsinin birinci nüsxəsi);
3.
Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq haqqında lisenziyanın əsli;
4.
Dövlət
vergi
müfəttişliyi
orqanlarında
qeydiyyat
haqqında
şəhadətnamənin birinci nüsxəsi;
5.
Notarial qaydada təsdiq olunmuş imzaların nümunələri.
Bank müəssisənin hesablaşma hesabına xüsusi nömrə təhkim edir. Hüquqi
sənədlər banka təhvil verildikdən sonra bankın rəhbəri və ya baş mühasibi
müəssisənin nizamnaməsini / əsasnaməsinin / üzərində tarixi və hesaba təhkim
olunan nömrəni göstərməklə imza edir və bu bankın möhürü ilə təsdiqlənir.
Bankda hüquqi şəxslər üçün hesablaşma hesabı 644 saylı balans hesabında açılır.
Bu hesabda sərbəst pul vəsaitləri, satılmış məhsullara, görülmüş iş və göstərilmiş
xidmətlərə görə mədaxillər, bankdan alınmış qısa və uzunmüddətli ssudalar və
digər mədaxillər cəmlənir.
Azərbaycan Respublikası Mərkəzi Bankının 21 iyun 1996-cı il tarixli 03-
10/184 saylı məktubuna müvafiq olaraq, müəssisələrin nağd pulla həyata
keçirdikləri təsərrüfat əməliyyatlarının həcminə qoyulan məhdudiyyətlər ləğv
edilmişdir. Buna baxmayaraq, hesablaşma hesabından müəssisənin demək olar ki,
bütün ödənişləri, o cümlədən materiallara görə malsatanlara ödənişlər,
büdcəyə, sosial sığorta orqanlarına borcların ödənilməsi, müvafiq məqsədlər
üçün kassaya nağd pulun alınması və s. həyata keçirilir. Bu hesabdan pulun
verilməsi, habelə nağdsız köçürmələr, bir qayda olaraq, hesablaşma hesabının
32
sahibi olan müəssisənin əmri əsasında və ya onun razılıı (aksepti) ilə həyata
keçirilir.
Xüsusi hallarda bank digər təşkilatların sənədlərin əsasında hesablaşma
hesabından pul vəsaitlərinin məcburi silinməsini həyata keçirir. Məsələn, maliyyə
orqanlarının əmrinə əsasən vaxtı ötmüş vergi və rüsum məbləğləri, icra vərəqləri,
dövlət orbitrajının qərarları əsasında məqbul edilmiş İddia məbləğləri və i.a
köçürülür. Bundan başqa bank müəssisənin hesablaşma hesabından onun razılıı
olmadan öz təşəbbüsü ilə pul vəsaitlərini silə bilər (Məsələn, ssudalardan istifadəyə
görə faizlər, vaxtı ötmüş ssudalar üzrə məbləğlər, bankın öz xidmətlərinə görə
məbləğlər).
Mərkəzi Bankın 27 iyun 1996-cı il tarixli məktubuna müvafiq olaraq, dövlət
büdcəsi və sosial müdafiə fondu qarşısındakı öhdəlikləri vaxtlı vaxtında yerinə
yetirən müəssisələrin istər manat, istərsə də xarici valyuta ilə banklarda açdıı
hesablaşma hesablarının sayına qoyulan məhdudiyyət ləğv edilmişdir.
Mərkəzi Bankın 29 iyun 1996-cı il tarixli 11-04/208 saylı məktubuna əsasən
1 iyun 1996-cı il tarixdən dövlət büdcəsinə və Dövlət Sosial Müdafiə
Fonduna köçürmələrdən başqa 2 saylı kartotekaya ödəniş sənədlərinin qəbulu
həyata keçirilmir. Göstərilən tarixdən ödənişlərin aşaıdakı təqvim ardıcıllıı
müəyyən edilir: İlk növbədə əmək haqqı və ona bərabər tutulan ödənişlər,
sonra büdcə və sosial müdafiə fondu qarşısında olan öhdəliklərin ödənilməsi
həyata keçirilməlidir. Bundan sonra isə hesablaşma hesabından bütün digər
ödənişlər təqvim ardıcıllıı ilə, yəni onların banka daxil olması qaydasında həyata
keçirilir.
Pul vəsaitlərinin qəbulu və verilməsi və ya nağdsız qaydada köçürülməsi
bank vasitəsilə onun özü tərəfindən təsdiq edilmiş xüsusi sənəd formalarına əsasən
həyata keçirilir. Onlardan ən geniş yayılanları aşaıdakılardır: nağd pulun banka
təhvil verilməsi üçün elan, pul çeki, ödəmə tapşırıı, hesablaşma çeki, ödəmə
tələbnaməsi.
33
Nağd pulu banka təhvil vermək üçün xüsusi formada elan forması
doldurulur. Pulun alınmasının təsdiqi kimi bank tədiyyəçiyə qəbz verir ki, o da
təsdiqedici sənəd hesab olunur.
Pul çeki müəssisənin banka özünün hesablaşma hesabından çekdə göstərilən
məbləğdə nağd pul verilməsi haqqında əmridir. Ödəmə tapşırıq müəssisənin бanka
onun hesablaşma hesabından müvafiq məbləğin, pulu alanın hesabına köçürülməsi
barədə verdiyi tapşırıqdır. Pulu alan malsatanlar, yuxarı təşkilatlar, maliyyə
orqanları, sığorta və digər təşkilatlar ola bilər. Ödəmə tapşırıı, pulu alaraq təşkilatın
hesabının hansı bankda olmasından asılı olaraq müvafiq miqdar nüsxədə yazılır.
Eyni vaxtda bankda olmasından asılı olaraq müvafiq miqdar nüsxədə yazılır. Eyni
vaxtda bir neçə köçürmənin həyata keçirilməsi tələb olunduğu hallarda xüsusi
icmal ödəmə tapşırıı forması tətbiq oluna bilər. İcmal tapşırıq bir bank şöbəsi
tərəfindən xidmət göstərilən bir neçə pul alan təşkilatlarla eyni vaxtda
hesablaşmalar üçün tərtib olunur. İmzalar və möhür bir dəfə köçürmənin yekun
məbləğinin altından qoyulur.
Müəssisənin hesablaşma hesabından pul alan təşkilatın hesablaşma hesabına
pul köçürülməsi üçün həmçinin hesablaşma çekləri də tətbiq oluna bilər ki, onlar
da pul çeklərilə müqayisədə başqa formaya malikdir.
Müəssisə mütəmadi olaraq (hər gün və ya bank tərəfindən müəyyən edilmiş
müddətdə) bankdan hesablaşma hesabından çıxarış, yəni hesabat dövrü ərzində baş
vermiş əməliyyatların siyahısını alır. Bank çıxarışına digər müəssisə və
təşkilatlardan alınmış və əsasında vəsaitin daxil olması və ya silinməsi həyata
keçirilən sənədlər əlavə olunur. Çıxarış bank tərəfindən müəssisə üçün açılmış
şəxsi hesabı ikinci nüsxəsidir. Müəssisənin pul vəsaitlərini saxlayaraq bank özünü
müəssisənin borclusu hesab edir (bankın kreditor borcu). Odur ki, vəsaitlərin
qalıını və hesablaşma hesabına mədaxilləri bu hesabın kreditinə öz borcunun
azalmasını isə (vəsaitin köçürülməsi, silinməsi, nağd verilməsi) hesabın debetinə
yazır. Çıxarışlarla işləyərkən mühasib bu xüsusiyyəti nəzərə almalı və vəsaitin
qalıını və daxil olmasını hesablaşma hesabının debetinə silinməsini isə hesabın
34
kreditinə yazmalıdır. Bank çıxarışı hesablaşma hesabı üzrə analitik uçot
registrlərini əvəz edir və eyni zamanda mühasibat yazılışları üçün əsas kimi çıxış
edir. Çıxarışa əlavə edilmiş bütün sənədlər
Dostları ilə paylaş: |