Soliqlar quyidagi ikkita toifaga bo‟linadi:
To'g'ridan-to'g'ri soliq (direct taxes) - jismoniy va yuridik shaxslarning
daromadlari, shu jumladan, olingan barcha daromad turlari bo'yicha markaziy yoki
mahalliy hokimiyat organlariga to'langan muntazam soliq imtiyozlari .
Bilvosita soliqlar (indirect taxes) - ishlab chiqaruvchilar tomonidan ishlab
chiqarish xarajatlariga tegishli tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarish, sotish, sotib
olish va yakuniy iste'mol qilishda to'langan soliqlar. Savdo soliqlarini, aylanma
soliqni, qo'shilgan qiymat solig'ini, aksiz solig'ini, import va eksport bojlarini,
monopolistik faoliyatning turli turlariga soliqni va boshqalarni o'z ichiga oladi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni adolatli va xolis deb hisoblanadi. Bilvosita
soliqlar adolatli va xolisona soliqqa tortish usuliga zid keladi ba‘zida, chunki ular
past daromadli tarmoqlar va korxonalar uchun kuchli ta'sirga ega, ammo ularni
to'plash va korxonalar uchun undan qochish osonroq hisoblanadi. Shunga ko'ra,
rasmiylar makroiqtisodiy tuzatish uchun foydalaniladigan quyidagi asosiy soliq
vositalariga ega: Sotishdan olinadigan soliq (sales tax) - chakana va ulgurji
savdoda sotiladigan tovarlarning tannarxiga teng miqdorda umumiy soliq
hisoblanadi. Uning afzalligi shundaki, uning soliq bazasi juda keng bo'ladi: barcha
tovarlar va xizmatlar sotilishi mumkin; uni yig'ish va nazorat qilish juda oson. Zaif
tomoni esa sotuvchidan chakana orqali yakuniy iste'molchiga qadar tarqatish
tarmog'i orqali harakat qilgan bir xil mahsulot, bir necha marta sotuvga solinishi
44
mumkin. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun bir martalik savdo solig'i (yagona soliq
to'lovi) qo'llaniladi. Bu amaliyot AQShda keng qo'llaniladi .
Qo'shilgan qiymat solig'i (value-added tax, VAT) - mahsulot yoki
xizmatning qo'shilgan qiymatining umumiy summasidan olinadigan bilvosita soliq
turi hisoblanadi. Ushbu turdagi soliq eng adolatli hisoblanadi, chunki u iqtisodiy
faoliyat turlarini ajratmaydi va faqat qayta ishlovchilar tomonidan qo'shilgan
qiymatga nisbatan qo'llaniladi, shu bilan birga mahsulot ishlab chiqarishning turli
bosqichlarida ko'p miqdorda soliq solinishi mumkin emas. Ko'pgina rivojlangan
mamlakatlar, birinchi navbatda, G'arbiy Yevropada qo'llaniladi .
Aksiz solig'i (excise tax) - muayyan turdagi mahsulotlarni (alkogol, yoqilg'i,
zargarlik buyumlari va boshqalarni) iste'mol qilishni cheklashga qaratilgan
bilvosita soliq turi; muayyan loyihalar uchun moliyalashtirishni ta'minlash (yo'l
qurilishini moliyalashtirish uchun avtotransport vositalariga soliq) va byudjetni
to'ldirish uchun xizmat qiladi. Ushbu turdagi soliq milliy va import tovarlariga ham
tatbiq etiladi .
Import bojlari (import duties) - chetdan keltiriladigan va import hajmini va
tuzilmasini tartibga soluvchi tovarlarga nisbatan bilvosita soliqlar turi hisoblanadi.
Odatda rivojlanayotgan mamlakatlar tomonidan byudjetni to'ldirish vositasi
sifatida va zaif sanoatni chet el raqobatidan himoya qilish vositasi sifatida faol
foydalaniladi. Oson boshqarish va oson yig'ish imkonini beradi.
Eksport solig'i (export taxes) - chet elga eksport qilinadigan va eksport
hajmini hamda tuzilmasini tartibga solish uchun foydalaniladigan tovarlarga
nisbatan
bevosita
soliqlar
turi
hisobalanadi.
Ayniqsa
rivojlanayotgan
mamlakatlarda va byudjetni to'ldirish uchun o'tish davri iqtisodiyotiga ega
mamlakatlarda mahsulotni mahalliy bozorga yo'naltirish uchun juda kamdan-kam
hollarda qo'llaniladi. Odatda, ma'lum bir mamlakatning eksport mahsulotlariga
narxlarning keskin oshishi yoki milliy valyuta devalvatsiyasi natijasida eksport
hajmining oshishi natijasida byudjetni tadbirkorlarning daromadlarining bir
qismini kechiktirish uchun cheklangan muddatga joriy etiladi .
Daromad solig'i (income tax) - jismoniy shaxslar qonuniy stavkalar bo'yicha
to'laydigan to'g'ridan-to'g'ri soliq turi hisoblanadi.
Tashkiliy soliq (corporate tax) - korxonalar daromadidan qonuniy stavkalar
bo'yicha to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliq turi .
Soliq vositalarini hukumat tomonidan nafaqat davlat xazinasiga pul yig'ish
vositasi sifatida, balki alohida sanoat yoki faoliyatni rag'batlantirish mexanizmi
sifatida ham qo'llash mumkin. Makroiqtisodiy o'zgarishlarni rag'batlantirish, ayrim
soliq turlari bo'yicha soliq imtiyozlari berish orqali, muayyan hududlar, sanoat va
faoliyat sohalarida ish sharoitlarini yaxshilashga qaratilgan vaqtinchalik yoki
doimiy ravishda kamayishi mumkin. Byudjet daromadlarining o'sishiga soliq
45
stavkasini oshirish, soliqlar sonini ko'paytirish, soliq bazasini kengaytirish va
soliqlarni to'lamaslik darajasini kamaytirish orqali erishish mumkin. Ko'pgina
mamlakatlarda soliq yig'ish masalasi nafaqat soliqni to'lash mexanizmining
yo'qligi, balki soliq tizimining kamchiliklari sababli kelib chiqadi va faqatgina
fundamental islohotlar yo'li bilan hal qilinishi mumkin. Xarajatlar siyosati
(expenditure policy) - byudjet mablag'larini maqsadli taqsimlashni ta'minlovchi
fiskal siyosat vositalaridan iborat.
Davlat xarajatlarini qisqartirish makroiqtisodiy o'zgarishlarning eng og'riqli
usullaridan biri bo'lib, byudjet tanqisligining maqbul darajasiga olib keladi. Budjet
xarajatlari quyidagilarga bo'linadi: Joriy xarajatlar (current expenditures) -
iste'molga davlat xarajatlari (davlat xizmatchilariga maosh to'lash, tovarlar va
xizmatlarni sotib olish, favqulodda vaziyatlarni bartaraf etish), ichki va tashqi
qarzlar, subsidiyalar va mablag'larni o'tkazish (mahalliy byudjetlarga, davlat
korxonalariga, xususiy sektorga) va kapital xarajatlar (capital expenditures) -
asosiy vositalar va kapital transfertlarga investitsiyalar bo'yicha davlat xarajatlari
(davlat korxonalari, mahalliy byudjetlar va boshqalar). Shunga ko'ra, davlat
makroiqtisodiy muvozanat maqsadlariga erishish uchun har qanday sarf-
xarajatlarni boshqarishi mumkin.
Eng ko'p ishlatiladigan vositalar quyidagilardir:
Davlat sektorida ish haqi darajasini nazorat qilish (control of public sector
wages and salaries) - davlat xizmatchilarining maoshlarini oshirish bo'yicha aniq
ko'rsatmalarni amalga oshirishni nazarda tutadigan hukumatning bevosita nazorati
ostidagi byudjet siyosati vositasidir. Hukumat ish haqini muayyan vaqt davomida
muzlatish yoki ularning o'sishini muayyan miqdordan oshirmasligi kerak. Ko'pgina
mamlakatlarda bunday davlat yo'riqnomalari xususiy sektor uchun qo'llanma bo'lib
xizmat qiladi, bu esa xarajatlarni kamaytirishga ham qiziqishni bildiradi. Byudjet
xarajatlarini keskin cheklash uchun qisqa muddatda samarali vosita sifatida davlat
sektoridagi
daromad
darajasini
nazorat
qilish
malakali
xodimlarning
jamoatchilikdan xususiy sektorga aylanishiga olib kelishi mumkin .
Foizlar to'lovlarini nazorat qilish (control of interest payments) - ichki va
tashqi qarzlarning hajmi va kreditlar bo'yicha foizlar darajasidan kelib chiqib,
xizmat ko'rsatish uchun to'lovlarni kamaytirish hisoblanadi. O'tgan yillardagi
kreditlar bo'yicha to'lovlarni kamaytirish deyarli imkonsiz bo'lsa, unda hozirgi va
kelgusida qarz olish, ayniqsa, ichki bozorda ushbu moddaning ulushini byudjet
xarajatlarida kamaytirish uchun mumkin bo'lgan eng kam foizda amalga oshirilishi
kerak .
Boshqa to'lovlarni nazorat qilish (boshqa xarajatlarni nazorat qilish) -
ijtimoiy sug'urta tizimi, pensiya, imtiyozlar, mahalliy byudjetlarga pul
o'tkazmalari, subsidiyalar, ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqa xarajatlar bo'yicha
46
to'lovlar miqdorini kamaytirishdir. Ma'lumki, ushbu xarajatlarning bir qismi
ijtimoiy ahamiyatga ega, shuning uchun davlatning bu sohada manevralash
imkoniyatlari juda cheklangan. Boshqa tomondan, harbiy xarajatlar, razvedka,
militsiya, yong'in xavfsizligi, ichki xavfsizlik va h.k. kabi xavfsizlik masalalari
bilan bog'liq ayrim xarajatlar, odatda, harbiy pudratchilar va ular tomonidan
moliyalashtiriladigan parlament a'zolari ko'rinishida kuchli siyosiy lobbi
tomonidan qo'llab-quvvatlanadi.
Investitsion xarajatlarni nazorat qilish (control of investment outlays) -
davlat investitsiyalarining qisqarishi hisoblanadi. Ko'pgina hollarda davlat
investitsiya dasturining asosiy ustuvor yo'nalishi: ijtimoiy infratuzilma
(kasalxonalar, maktablar, bolalar bog'chalari va boshqalar), shuningdek yo'llar,
avtoyo'llar, aeroportlar va boshqalar bo'ladi .
Byudjet defitsitini moliyalashtirish ichki yoki tashqi kreditlar hisobidan
amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, hukumatning bir qancha boshqa moliyaviy siyosat
vositalariga ega: Davlat qimmatli qog'ozlarini sotish (sale of government
securities) - byudjet kamomadining xususiy bank va nobank kreditlari bo'lmagan
kreditlar orqali moliyalashtirilishi. Nazariy jihatdan xususiy sektorning to'sqinlik
qila olmaydigan soliqlaridan farqli o'laroq, davlat qimmatli qog'ozlarini sotib olish
nafaqat ixtiyoriy ish bo'lib, davlat davlatning qarz majburiyatlari uchun xususiy
sektor uchun juda qiziqish tug'dirishi bilan amalga oshirilishi mumkin. Davlat
nodavlat investitsiyalash manbalari bilan xususiy sektor mablag'lari uchun raqobat
qilishi kerak .
Chet eldan qarz olishning chegarasi (ceiling on foreign borrowing) -
byudjetni moliyalashtirish uchun maksimal ruxsat etilgan miqdorda tashqi qarz va
yillik xorijiy kreditlarga qonuniy cheklovlarni kiritish. Qisqa muddatda
davlatlararo kreditlar byudjet tanqisligini moliyalashtirish uchun maqbul vosita
bo'lishi mumkin. Biroq, mamlakatning tashqi qarzlari o'sib borayotganligi sababli,
hozirgi byudjet xarajatlariga kiritilgan qarzlarni qoplash uchun joriy to'lovlar,
shuningdek qarzlar bo'yicha foizlar o'sib bormoqda .
To'lovning kechikishi va to'lanmasligi (floating debt and arrears) hukumat
tomonidan sotib olinadigan tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlarni kechiktirishni
yoki
byudjet
xarajatlari
moddalari
bo'yicha
mablag'larni
to'lamaslikni
ta'minlaydigan soliq siyosat vositasi. Ushbu vosita, byudjetni vaqtincha
muvozanatlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lsada, umuman iqtisodiyot uchun
uzoq muddatli salbiy oqibatlarga olib keladi. Ish haqini, pensiya va nafaqalarni
kechiktirish, jiddiy ijtimoiy oqibatlarga olib keladi. Yetkazib beruvchilarga
to'lamaslik, ishlab chiqaruvchilarning ishlab chiqarish uchun olingan kreditlarni
to'lashi mumkin bo'lmagan ishlab chiqaruvchilar va ularning moliyalashtirish
banklarining bankrotlik tamoyillariga olib kelishi mumkin. Yetkazib beruvchilar
47
kechiktirilgan to'lovlar uchun to'lov sifatida davlatga sotilgan tovarlar narxini
oshirmoqchi bo'ladilar. Natijada, uzoq muddatda byudjet xarajatlari ko'payadi .
Dostları ilə paylaş: |