Tijorat banklarida ichki audit xizmati va uni takomillashtirish
Tijorat banklarida operatsion faoliyatning ichki auditi
Yüklə 0,71 Mb. Pdf görüntüsü
|
|
2.2.Tijorat banklarida operatsion faoliyatning ichki auditi
Aktivlarning moliyaviy xisobotlarda aks ettirilgan kiymati auditorlar tomonidan muntazam ravishda haqiqatda mavjud bo’lgan aktivlar qiymati bilan solishtiriladi va aniqlangan har bir tafovutlar bo’yicha o’z vaqtida choralar ko’rilishi yuzasidan auditor o’z takliflarini bayon etadi. Kassa operatsiyalari ichki auditi tijorat bankining aktivlari auditida auditorlar tomonidan tektiriladigan dastlabki ob’ekt xisoblanadi va O’zbekiston Respublikasi Adliya vazirligida 2008 yil 27 iyunda 1831-son bilan ro’yxatga olingan Markaziy bank Boshqaruvining 2008 yil 17 maydagi 12/2-sonli qarori bilan tasdiqlangan 39 “Tijorat banklarida kassa ishini tashkil etish, inkassatsiya va qimmatliklarni tashishga doir Yo’riqnoma ” bo’yicha ish tashkil etilganligini va kassa amallari bo’yicha ichki tartiblarga rioya etilshi tekshiriladi. Bank kassalaridagi mavjud pul va boyliklar to’satdan, bir kunning o’zida, barcha boyliklar, ular bilan o’tkaziladigan operatsiyalar, pul va boyliklar sanash chog’ida but saqlanishini to’liq audit qilish imkoniyatini ta’minlaydigan hamda boyliklar yatiriliti, pul va boshqa boyliklardan kamomad borligini yashirishga imkon qoldirmaydigan izchillikda audit qilinadi. Audit qilish boyliklar but saqlanishi uchun javobgar bo’lgan mansabdor shaxslarning ishtirokida o’tkazilishi hamda bank muassasalarida operatsiyalar amalga oshirilishining odatdagi maromini bo’zmasligi kerak. Kassa va kassa operatsiyalarini ichki audit qilishda auditor quyidagilarni aniqlashi zarur: - kassa operatsiyalari kirim-chikim orderlari bilan rasmiylat- tiriliti, o’z vaqtida va to’g’ri to’zilishi, pul qabul qilingan va berilgan sanalar, hamda uning asosi ko’rsatilishi, chiqim hujjatlarida tegishli imzolari borligi; - qa’tiy hisobda turadigan blankalar hisobinining yuritilish tartibi; - savdo tushumlarining kechki kassalarga qabul qilinishi va ularning qayta sanat kassasiga to’g’ri o’tkazilish tartibi; - kassa holatiga baho berishi; - kassa jurnalining o’z vaqtida to’g’ri va to’liq yuritilishi; - garov mulki va kafilliklarning hisobi va ularning saqlanishi; - deponentdagi summalar bankka to’liq va o’z vaqtida topshirilishi, kassadagi naqd pul kundalik qoldig’ining bank belgilab bergan limitiga rioya qilinishi va ular but saqlanishi qanday ta’minlangani; - kassirning moddiy javobgarlik haqida kassa operatsiyalarini o’tkazish to’g’risidagi nizomga muvofiq belgilangan shaklda to’zilgan majburiyatnomasining mavjudligi; - kassa hujjatlari audit o’tkazilayotgan davr bo’yicha to’liq tekshirishdan o’tkaziladi. Kassa hujjatlarini tekshirilishi birdaniga kassa, hamda moliya 40 tartiblariga rioya qilinishi tektirilishi hisoblanadi; Auditor tomonidan kassa holatini audit qilish jarayonida begona shaxslar tomonidan kassa tarmog’i joylashgan joyni ko’zatishlari va o’rganishlari uchun imkoniyat yaratilmagan bo’lishi lozim. Ayniqsa kassa tarmog’iga kirish eshigining ish kuni davomida ichkaridan o’zi yopilib qoluvchi qulf bilan berkitilgan bo’lishi hamda unga tashqarini ko’rish uchun maxsus tuynuk o’rnitilganini, kassa xodimlari o’zlarining shaxsiy qiyimlari, sumkalari va qimmatliklarini saqlash uchun alohida xonaning mavjudligi, operatsion kassalarning kabinalari o’rtasida darchalar mavjud bo’lsa, ularning har ikkala tomoniga qulflovchi moslamalar o’rnatiliti lozimligini, pul saqdash omborining temir etishlari, xonada mavjud stellaj va seyflarning holati va har bir valyutaning alohida seyflarda saklanishi uchun yaratilgan sharoitlarni, shuningdek, kassa bo’limi kalitlarining tegishli rahbar xodimlarda saqlanishini alohida tartibda tekshiradi. Bugungi kunda kassa operatsiyalari auditida aniqlangan asosiy xato va kamchiliklar quyidagilardan iborat: - joylarda filialning “Chakana biznes” bo’limi tarkibidagi aholi omonatlari talabini qondirishga mo’ljallangan operatsion kassalarga naqd pullar naqd pul olish bo’yicha talabnomalar shakllantirilmasdan pul mablag’lari olib o’tilgan; - ayrim hollarda kassa hujjatlarida yo mijoz, yoki kassa xodimlarining imzosi mavjud emas; - mijozlarga chek orqali naqd pul berilganda, ular tomonidan ishonchli vaqil nomiga naqd pulni olish ishonchnomalarining mavjud emasligi, imzolarning mos kelmaslik hollari; - minibanklar tomonidan naqd pul tushumlarining qabul qilinishi; - mijozlarga nakd pul berilayotganda mijoz tomonidan chekning bank Front ofis bo’limidan Midll ofis bo’limiga va undan keyin kassaga to’g’ridan-to’g’ri taqdim etiliti ko’zatilmoqda; - cheklarning talon qismi kassa mudiri tomonidan o’z vaqtida tikilmagan va yoki umuman tikilmagan; - mini banklarga madad pullarini etkazib berish bankning foydalanishda 41 bo’lgan xizmat avtomashinalari orqali mustaqil ravishda etkazilib berilishi hollari. Valyuta mablag’lari bosh bank farmoyishiga asosan Toshkent shaxridan viloyat filiallariga samaliyotda olib kelinmoqda, biroq aeroportdan filial kassa tarmog’iga ham bankning foydalanishda bo’lgan xizmat avtomashinalari orqali mustaqil ravishda etkazilib berilishi hollari ko’zatilmokda; - aksariyat yuridik shaxslardan kassa buyurtmanomalari olinmagan holda aylanma kassadagi nakd pul limiti asossiz ravishda urnatilmoqda. Yukoridagi sanab o’tilgan kamchiliklar asosan aktiv operatsiyalar bilan bog’liq bo’lgan operatsion risk omilini yuzaga chiqarmoqda. Tijorat banklari kassa amaliyotlarida ko’zatilayotgan yana bir kamchilik kassa mudiri va kassirlar tomonidan qabul qilib olingan va topshirilgan pul summalarini o’zida aks ettiruvchi 155-shakldagi kitobning umuman yuritilmasligi ham tijorat banklarida kassa ishlari bo’yicha to’g’ri ish tashkil etilmayotganligidan dalolat beradi. Shu bilan bir qatorda 1831- sonli yuriqnomaning 229 bandida keltirilgan talablarga, ya’ni kunlik kassa hujjatlarining shakllantirilish tartibida aniqlanayotgan kamchiliklar bo’yicha banklarda ichki nazorat va sunggi nazorat tizimini kuchaytirish kabi tavsiyalar beriladi. Valyuta operatsiyalarining ichki auditida - tijorat banklarida valyuta almashtiruv punktlari faoliyatlari bo’limning eksport va import faoliyatiga xizmat ko’rsatish hamda valyuta mablag’larini qayta baholash operatsiyalariga alohida e’tibor qaratiladi. Shu bilan bir qatorda operatsiyalarini tekshirishda asosiy etibor quyidagilar ko’zatuv ostiga olinadi: - valyuta hisobraqamlarini ochilish tartibi va hujjatlarning to’liqligi; - eksport va barter kontraktlarini hisobga olish bo’yicha ochilgan hisobraqamlari bo’yicha buxgalteriya xisobining to’g’ri olib borilishi; - chet el valyutalarida amalga oshirilgan operatsiyalarning o’z vaqtida va to’g’ri o’tkazilgani; - valyuta operatsiyalari bo’yicha daromad va xarajatlarning xisoblanishi va hisobning to’g’ri olib borilishi. - valyuta xisobvarag’idagi valyuta mablag’larining o’z vaqtida va to’g’ri qayta 42 baholanishi: - eksport va import shartnomalarini hisobga olishda Vazirlar Mahkamasining qarorlari va Markaziy bankning meyoriy hujjatlariga qatiy amal qilinishi; - boshqa bank muassasalaridan inkassatorlar orqali kelgan chet el valyutasi va chet el valyutasidagi to’lov hujjatlari to’liq kirim qilingani, aloqa organlaridan chet el valyutasi bo’lgan jo’natmalarni olish tartibiga rioya qilinishi tekshirish; - rezidentlarga chet el valyutasi va chet el valyutasidagi to’lov hujjat- larini sotishning amaldagi qoidalari va me’yorlariga rioya etilishi; - valyuta ayirboshlash shaxobchasi ishining to’g’ri tashkil etilganligi, jumladan valyutaning hisobi to’g’ri yuritilish bo’yicha tegishli daftarda o’z vaqtida va to’g’ri qayd etilishini tekshirish; - sotiladigan valyuta summasi hisob-kitob qilinganining to’g’riligi, chet el valyutasini sotish operatsiyalari sotilgan nakd chet el valyutasi hisobini yuritish bo’yicha tegishli shakldagi daftarda o’z vaqtida va to’g’ri qayd etilishi tekshiriladi; - sotiladigan valyuta ayirboshlash shaxobchaining sotilgan chet el valyutasi hisobini yuritish daftarida to’g’ri ko’rsatilgani; - chet el valyutasini respublikadan tashqariga olib chiqishdagi ruxsatnoma to’g’ri rasmiylashtirilgani; - valyuta sotilganda vositachilik haqi undirilgani; - xizmat safari xarajatlari uchun tashkilotlar va korxonalarga chet el valyutasi sotishning belgilangan tartibiga rioya qilinishi; - chet el valyutasi va chet el valyutasidagi to’lov hujjatlarini O’zbekistan Respublikasining boshqa banklariga yoki bevosita chet el bankiga jo’natish bo’yicha operatsiyalarning to’g’riligi va asosli ekanligi; Nakd chet el valyutasi va to’lov hujjatlari bilan bog’liq inkasso operatsiyalari quyidagi hujjatlar asosida audit qilinadi: - rezident va norezidentlardan nakd chet el valyutasi va to’lov hujjatlarini sumda, hamda chet el valyutasida inkasso uchun qabul qilishning to’g’riligi; - inkasso operatsiyalarining to’g’ri rasmiylashtirilishi, hamda uning tegishli hisobvaraqlarda hisobga olinishi. 43 Pul muomalasi ishlarini ichki auditi - jarayonida audit tekshiruvi o’tkazilayotgan davrda amalda bo’lgan pul-kredit siyosati va Markaziy bankning amaldagi yuriqnomalariga muofiqlik darajasi tekshiriladi va bunda auditor tomonidan quyidagi - pul muomalasi ishining qay darajada tashkil etilgani; - pulning kassaga qaytish koefitsentining asosli darajadaligini tekshirish; - tashkilotlar tomonidan kassa buyurtmalarining o’z vaqtida va to’liq yig’ib olinishi; - xo’jalik yurituvchi sub’ektlar tomonidan naqd pul tushumlarining bankka topshirilish hisobini audit qilish; - tashkilotlarga ish haqi berish jadvallarining mavjudligi va unga amal qilishnishi; - xo’jalik yurituvchi sub’ektlarga kassa qoldigi limitlarining to’g’ri va to’liq o’rnatilishi; - savdo va nosavdo tashkilotlariga naqd pul tushumlarining to’g’ri o’rnatilishi; kabi holatlar o’rganiladi va to’zilgan kassa prognozi O’zbekiston Respublikasi MB Boshkaruvining 2005 yil 20 avgustdagi 18/1-son qarori bilan tasdiklangan O’zbekiston Respublikasi Adliya vazirligi tomonidan 2005 yil 10 oktyabr 1518-son bilan ruyxatga olingan «O’zbekiston Respublikasida banklar tomonidan pul muomalasiga doir ishlarni tashkil etish to’g’risida»gi yuriqnomaga asosan amalga oshirilganligi tekshiriladi hamda aniqlangan xatolar bo’yicha tegishli choralar ko’rilishi bayon etiladi. Yüklə 0,71 Mb. Dostları ilə paylaş:
|