B. X. Azizkulov, B. K. Janzakov iqtisodiy siyosatga kirish

4.6-rasm. Byudjet-soliq siyosatining tuzilishi 
Byudjet kamomadining yuqori darajasi iqtisodiy inqiroz sharoitida 
mamlakatlarning eng odatiy xarakteristikasi hisoblanadi. Daromaddan ortiqcha sarf-
xarajatlar iqtisodiyotda ortiqcha talabni keltirib chiqaradi, bu esa inflyatsiyaga olib 
keladi. Bunday holda, talabni boshqarish faqat daromadlarni soliqqa tortishni 
oshirish va mavjud xarajatlarni kamaytirish bo'yicha qo'shimcha chora-tadbirlarni 
topish uchun qisqartirilishi mumkin emas. Masalan, soliqni oshirish nafaqat davlat 
byudjeti defitsitini vaqtinchalik qisqartirishga olib kelishi mumkin, lekin uning 
asosiy muammosi iqtisodiy noaniq sarf-xarajatlar darajasidir. Natijada soliq o'sishi 
nafaqat hukumat xarajatlarini oshiradi va shu bilan birga defitsitni kuchaytiradi. 
Shuning uchun fiskal siyosat vositalarini qo'llashning asosiy vazifasi byudjet tizimi 
defitsitining maqbul darajasini va byudjet daromadlarining o'sishini ta'minlaydigan 
byudjet tizimining shunday tuzatilishi bo'lib, umuman iqtisodiyotning o'sishi bilan 
mutanosib. Byudjet taqchilligi darajasining maqbulligi, odatda uning tengligini 
nolga tenglashtirmaydi, balki uning ichki va tashqi manbalardan inflyatsiyasiz 
moliyalash imkoniyati bo'lishi mumkin . 
Daromad siyosati / soliq siyosati (revenue / tax policy) davlat operatsiyalarini 
moliyalashtirishni ta'minlovchi moliyaviy siyosat vositalaridan iborat . 
Soliqlar quyidagi ikkita toifaga kiradi: 
To'g'ridan-to'g'ri soliq (direct taxes) - jismoniy va yuridik shaxslarning 
daromadlari, shu jumladan, olingan barcha daromad turlari bo'yicha markaziy yoki 
mahalliy hokimiyat organlariga to'langan muntazam soliq imtiyozlari . 
Bilvosita soliqlar (indirect taxes) - ishlab chiqaruvchilar tomonidan ishlab chiqarish 
xarajatlariga tegishli tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarish, sotish, sotib olish va 
yakuniy iste'mol qilishda to'langan soliqlar. Savdo soliqlarini, aylanma soliqni, 
qo'shilgan qiymat solig'ini, aksiz solig'ini, import va eksport bojlarini, monopolistik 
faoliyatning turli turlariga soliqni va boshqalarni o'z ichiga oladi. To'g'ridan-to'g'ri 
soliqlarni yanada adolatli va xolis deb hisoblashadi. Bilvosita soliqlar adolatli va 
xolisona soliqqa tortish usulini kamroq deb hisoblaydi, chunki ular past daromadli 

---

tarmoqlar va korxonalar uchun kuchli ta'sirga ega, ammo ularni to'plash va undan 
qochish osonroq. Shunga ko'ra, rasmiylar makroiqtisodiy tuzatish uchun 
foydalaniladigan quyidagi asosiy soliq vositalariga ega: Sotishdan olinadigan soliq 
(sales tax) - chakana va ulgurji savdoda sotiladigan tovarlarning tannarxiga teng 
miqdorda umumiy soliq. Uning afzalligi shundaki, uning soliq bazasi juda keng 
bo'lganligidadir - barcha tovarlar va xizmatlar sotilishi mumkin; uni yig'ish va 
nazorat qilish juda oson. Zaif tomoni esa sotuvchidan chakana orqali yakuniy 
iste'molchiga qadar tarqatish tarmog'i orqali harakat qilgan bir xil mahsulot, bir 
necha marta sotuvga solinishi mumkin. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun bir martalik 
savdo solig'i (yagona soliq to'lovi) qo'llaniladi. AQShda keng qo'llaniladi . 
Qo'shilgan qiymat solig'i (value-added tax, VAT) - mahsulot yoki xizmatning 
qo'shilgan qiymatining umumiy summasidan olinadigan bilvosita soliq turi 
hisoblanadi. Ushbu turdagi soliq eng adolatli hisoblanadi, chunki u iqtisodiy faoliyat 
turlarini ajratib turmaydi va faqat qayta ishlovchilar tomonidan qo'shilgan qiymatga 
nisbatan qo'llaniladi, shu bilan birga mahsulot ishlab chiqarishning turli 
bosqichlarida ko'p miqdorda soliq solinishi mumkin emas. Ko'pgina rivojlangan 
mamlakatlar, birinchi navbatda, G'arbiy Yevropada qo'llaniladi . 
Aksiz solig'i (excise tax) - muayyan turdagi mahsulotlarni (alkogol, yoqilg'i, 
zargarlik buyumlari va boshqalarni) iste'mol qilishni cheklashga qaratilgan bilvosita 
soliq turi; muayyan loyihalar uchun moliyalashtirishni ta'minlash (yo'l qurilishini 
moliyalashtirish uchun avtotransport vositalariga soliq) va byudjetni to'ldirish. 
Ushbu turdagi soliq milliy va import tovarlariga ham tatbiq etiladi . 
Import bojlari (import duties) - chetdan keltiriladigan va import hajmini va 
tuzilmasini tartibga soluvchi tovarlarga nisbatan bilvosita soliqlar turi. Odatda 
rivojlanayotgan mamlakatlar tomonidan byudjetni to'ldirish vositasi sifatida va zaif 
sanoatni chet el raqobatidan himoya qilish vositasi sifatida faol foydalaniladi. Oson 
boshqarish va oson yig'ish . 
Eksport solig'i (export taxes) - chet elga eksport qilinadigan va eksport 
hajmini va tuzilmasini tartibga solish uchun foydalaniladigan tovarlarga nisbatan 
bevosita soliqlar turi. Ayniqsa rivojlanayotgan mamlakatlarda va byudjetni to'ldirish 
uchun o'tish davri iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda mahsulotni mahalliy bozorga 
yo'naltirish juda kamdan-kam hollarda qo'llaniladi. Odatda, ma'lum bir 
mamlakatning eksport mahsulotlariga narxlarning keskin oshishi yoki milliy valyuta 
devalvatsiyasi natijasida eksport hajmining oshishi natijasida byudjetni 
tadbirkorlarning daromadlarining bir qismini kechiktirish uchun cheklangan 
muddatga joriy etiladi . 
Daromad solig'i (income tax) - jismoniy shaxslar qonuniy stavkalar bo'yicha 
to'laydigan to'g'ridan-to'g'ri soliq turi . 
Tashkiliy soliq (corporate tax) - korxonalar daromadidan qonuniy stavkalar bo'yicha 
to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliq turi . 
Soliq vositalarini hukumat tomonidan nafaqat davlat xazinasiga pul yig'ish 
vositasi sifatida, balki alohida sanoat yoki faoliyatni rag'batlantirish mexanizmi 
sifatida ham qo'llash mumkin. Makroiqtisodiy o'zgarishlarni rag'batlantirish, ayrim 
soliq turlari bo'yicha soliq imtiyozlari berish orqali, muayyan hududlar, sanoat va 
faoliyat sohalarida ish sharoitlarini yaxshilashga qaratilgan vaqtinchalik yoki doimiy 

---

ravishda kamayishi mumkin. Byudjet daromadlarining o'sishiga soliq stavkasini 
oshirish, soliqlar sonini ko'paytirish, soliq bazasini kengaytirish va soliqlarni 
to'lamaslik darajasini kamaytirish orqali erishish mumkin. Ko'pgina mamlakatlarda 
soliq yig'ish masalasi nafaqat soliqni to'lash mexanizmining yo'qligi, balki soliq 
tizimining kamchiliklari sababli kelib chiqadi va faqatgina fundamental islohotlar 
yo'li bilan hal qilinishi mumkin. Xarajatlar siyosati (expenditure policy) - byudjet 
mablag'larini maqsadli taqsimlashni ta'minlovchi fiskal siyosat vositalaridan iborat
Davlat xarajatlarini qisqartirish makroiqtisodiy o'zgarishlarning eng og'riqli 
usullaridan biri bo'lib, byudjet tanqisligining maqbul darajasiga olib keladi. Budjet 
xarajatlari quyidagilarga bo'linadi: Joriy xarajatlar (current expenditures) - 
iste'molga davlat xarajatlari (davlat xizmatchilariga maosh to'lash, tovarlar va 
xizmatlarni sotib olish, favqulodda vaziyatlarni bartaraf etish), ichki va tashqi 
qarzlar, subsidiyalar va mablag'larni o'tkazish (mahalliy byudjetlarga, davlat 
korxonalariga, xususiy sektorga va). Kapital xarajatlar (capital expenditures) - 
asosiy vositalar va kapital transfertlarga investitsiyalar bo'yicha davlat xarajatlari 
(davlat korxonalari, mahalliy byudjetlar va boshqalar).Shunga ko'ra, davlat 
makroiqtisodiy muvozanat maqsadlariga erishish uchun har qanday sarf-xarajatlarni 
boshqarishi mumkin. Eng ko'p ishlatiladigan vositalar quyidagilardir:
Davlat sektorida ish haqi darajasini nazorat qilish (control of public sector 
wages and salaries) - davlat xizmatchilarining maoshlarini oshirish bo'yicha aniq 
ko'rsatmalarni amalga oshirishni nazarda tutadigan hukumatning bevosita nazorati 
ostidagi byudjet siyosati vositasidir. Hukumat ish haqini muayyan vaqt davomida 
muzlatish yoki ularning o'sishini muayyan miqdordan oshirmasligi kerak. Ko'pgina 
mamlakatlarda bunday davlat yo'riqnomalari xususiy sektor uchun qo'llanma bo'lib 
xizmat qiladi, bu esa xarajatlarni kamaytirishga ham qiziqish bildiradi. Byudjet 
xarajatlarini keskin cheklash uchun qisqa muddatda samarali vosita sifatida davlat 
sektoridagi 
daromad 
darajasini 
nazorat 
qilish 
malakali 
xodimlarning 
jamoatchilikdan xususiy sektorga aylanishiga olib kelishi mumkin . 
Foizlar to'lovlarini nazorat qilish (control of interest payments) - ichki va 
tashqi qarzlarning hajmi va kreditlar bo'yicha foizlar darajasidan kelib chiqib, xizmat 
ko'rsatish uchun to'lovlarni kamaytirish. O'tgan yillardagi kreditlar bo'yicha 
to'lovlarni kamaytirish deyarli imkonsiz bo'lsa, unda hozirgi va kelgusida qarz olish, 
ayniqsa, ichki bozorda ushbu moddaning ulushini byudjet xarajatlarida kamaytirish 
uchun mumkin bo'lgan eng kam foizda amalga oshirilishi kerak . 
Boshqa to'lovlarni nazorat qilish (boshqa xarajatlarni nazorat qilish) - ijtimoiy 
sug'urta tizimi, pensiya, imtiyozlar, mahalliy byudjetlarga pul o'tkazmalari, 
subsidiyalar, ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqa xarajatlar bo'yicha to'lovlar 
miqdorini kamaytirish. Ma'lumki, ushbu xarajatlarning bir qismi ijtimoiy 
ahamiyatga ega, shuning uchun davlatning bu sohada manevralash imkoniyatlari 
juda cheklangan. Boshqa tomondan, harbiy xarajatlar, razvedka, militsiya, yong'in 
xavfsizligi, ichki xavfsizlik va h.k. kabi xavfsizlik masalalari bilan bog'liq ayrim 
xarajatlar, odatda, harbiy pudratchilar va ular tomonidan moliyalashtiriladigan 
parlament a'zolari ko'rinishida kuchli siyosiy lobbi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi 
. 
Investitsion xarajatlarni nazorat qilish (control of investment outlays) - davlat 
investitsiyalarining qisqarishi. Ko'pgina hollarda davlat investitsiya dasturining 

---

asosiy ustuvor yo'nalishi ijtimoiy infratuzilma (kasalxonalar, maktablar, bolalar 
bog'chalari va boshqalar), shuningdek yo'llar, avtoyo'llar, aeroportlar va boshqalar 
bo'ladi . 
Byudjet defitsitini moliyalashtirish ichki yoki tashqi kreditlar hisobidan 
amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, hukumatning bir qancha boshqa moliyaviy siyosat 
vositalariga ega: Davlat qimmatli qog'ozlarini sotish (sale of government securities) 
- byudjet kamomadining xususiy bank va nobank kreditlari bo'lmagan kreditlar 
orqali moliyalashtirilishi. Nazariy jihatdan xususiy sektorning to'sqinlik qila 
olmaydigan soliqlaridan farqli o'laroq, davlat qimmatli qog'ozlarini sotib olish 
nafaqat ixtiyoriy ish bo'lib, davlat davlatning qarz majburiyatlari uchun xususiy 
sektor uchun juda qiziqish tug'dirishi bilan amalga oshirilishi mumkin. Davlat 
nodavlat investitsiyalash manbalari bilan xususiy sektor mablag'lari uchun raqobat 
qilishi kerak . 
Chet eldan qarz olishning chegarasi (ceiling on foreign borrowing) - byudjetni 
moliyalashtirish uchun maksimal ruxsat etilgan miqdorda tashqi qarz va yillik 
xorijiy kreditlarga qonuniy cheklovlarni kiritish. Qisqa muddatda davlatlararo 
kreditlar byudjet tanqisligini moliyalashtirish uchun maqbul vosita bo'lishi mumkin. 
Biroq, mamlakatning tashqi qarzlari o'sib borayotganligi sababli, hozirgi byudjet 
xarajatlariga kiritilgan qarzlarni qoplash uchun joriy to'lovlar, shuningdek qarzlar 
bo'yicha foizlar o'sib bormoqda . 
To'lovning kechikishi va to'lanmasligi (floating debt and arrears) hukumat 
tomonidan sotib olinadigan tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlarni kechiktirishni 
yoki 
byudjet 
xarajatlari 
moddalari 
bo'yicha 
mablag'larni 
to'lamaslikni 
ta'minlaydigan soliq siyosat vositasi. Ushbu vosita, byudjetni vaqtincha 
muvozanatlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lsa-da, umuman iqtisodiyot uchun 
uzoq muddatli salbiy oqibatlarga olib keladi. Ish haqini, pensiya va nafaqalarni 
kechiktirish, jiddiy ijtimoiy oqibatlarga olib keladi. Yetkazib beruvchilarga 
to'lamaslik, ishlab chiqaruvchilarning ishlab chiqarish uchun olingan kreditlarni 
to'lashi mumkin bo'lmagan ishlab chiqaruvchilar va ularning moliyalashtirish 
banklarining bankrotlik tamoyillariga olib kelishi mumkin. Yetkazib beruvchilar 
kechiktirilgan to'lovlar uchun to'lov sifatida davlatga sotilgan tovarlar narxini 
oshirmoqchi bo'ladilar. Natijada, uzoq muddatda byudjet xarajatlari ko'payadi .